应收账款说明怎么写范文(推荐3篇)

应收账款说明怎么写范文 第1篇

关键词应收款坏账贴现融资

按照现代企业制度的理念，结合买方市场为主的经济环境，企业为将其生产的产品尽快销售出去，不可避免地采取降低信用标准和条件的手段以进行促销。然而，历史遗留下来的“三角债”、“多角债”现象以及差强人意的社会诚信，又使企业面对大量的应收账款因收回困难而陷入“两难”境地，同时，信息使用者又因其缺乏现金作支撑的经营成果失望至极，进而动摇了对财务报表所提供信息的信心。为确保资产的变现，避免高估资产与利润，现行会计制度充分利用谨慎性原则进行规范，减值准备也可以作为管理当局操作利润的工具。究其原因，除信息提供者本身的原因外，也有制度规范上含混不清的地方。本文仅从会计核算角度进行了探讨。

1关于坏账准备的核算

坏帐准备核算方法的比较

所谓坏账是指无法收回的应收账款。因坏账发生的损失叫坏账损失。对坏账损失如何核算、是将其确认在发生坏账期，还是在应收账款产生的当期就予以估计确认，就形成了直接转销法与备抵法两种方法。现行制度统一规定采用备抵法，符合权责发生制和配比原则，也便于信息的相互可比。

备抵法下根据估计坏账的不同角度又分为应收账款余额百分比法、销售百分比法、账龄分析法和个别认定法。应收账款余额百分比法是从坏账产生于应收账款的角度作为确认依据，应收账款余额越大发生坏账的可能性就越大，但因其强调期末时点，难免会因期末退货提高或提高信用标准，或采用临时收回之措施使应收款项余额变动，从而使坏账准备的提取数增加其主观意向。销售百分比法是根据以前坏账占赊销的比例作为计划期赊销额的坏账依据的方法，其理论依据是：坏账产生于赊销而非现销。账龄分析法则是在应收账款余额百分比法的基础上界入应收账款历经的时间函数，按照公认的账龄越长收回货款的可能性越小的理论进行计提。个别认定法符合具体问题具体分析的哲学思想，要求对发生的应收账款与债务单位的信用等级、财务状况等结合起来予以考虑具体坏账的多少。

从会计核算的角度看，应收账款一般包括提取坏账准备、发生坏账、确认坏账又收回、补提或冲销坏账准备等内容。除销售百分比法外，其余三种方法计提的坏账准备一般与期末应收款项余额保持一定的比例，分别相当于按总额、类别、个别计提。从计提的坏账准备与依从的应收款项的紧密程度来看，除个别确认法外，其余方法下计提的坏账准备与应收账款均不能对号入座。

全额计提坏账准备规定所适用的方法

现行会计制度提供了确认坏账的标准，也提出了不得全额计提坏账准备的几种情况。但确认坏账与全额计提坏账准备并不是同一概念。前者是在任何一种方法下都会有的判断行为，后者则是计提坏账准备全额多少的问题，也只有在个别认定法下才有实际意义。制度如此规定要么将二者混淆，要么则是对企业计提坏账准备必须采用个别认定法的暗示。

转让应收账款的账面价值问题

无论是企业利用应收账款融资，还是债务重组，制度中均提出要将其账面价值予以结转。应收账款的“账面价值”是其余额与“坏账准备”余额之差额。由于“坏账准备”余额在不同的计提方法下其含义有别、并非均与应收账款对号入座，这就产生了以下问题：是否必须按其账面价值结转，如果必须结转，当然按照溯源原则不是不可以，但明显有违实质重于形式原则。如果不需结转，则制度中规定的疏忽实不为宜。

关于秘密准备的计提及转销

不按制度规定的范围或标准计提的坏账准备称为秘密准备。企业之所以计提秘密准备，是因为通过计提并在以后期转销可以打破会计期间假设，从而调节各期利润。问题是，坏账准备的计提比例只有天知道何为正确。国家不可能犯以前一刀切的错误，会计服务公司在计提比例上难道比企业更心中有数吗？说到底，计提比例应是某一区域中的间距值，决非某一绝对值，制度中规定的比例从何谈起？另一方面，如果企业计提离谱，就会认为计提秘密准备，也无非是作为会计差错更正，如果不能发现则可能作为正确信息对外披露。从现有的相关法律来看，没有对重大会计差错的惩戒标准，只是作为重大会计差错予以更正。殊不知，这恰恰中了行为失真的圈套，因为在某些情况下，企业管理当局更喜欢对以前的重大会计差错限于以前年度利润的调整。有人提出用“棘轮”原则让会计只往前走，但那恐怕也只会顾此失彼，解决不了根本问题。2关于应收账款的融资

现行会计制度，对应收账款的资金融通，从出售、质押借款和贴现三个方面予以介绍，且将出售与融资平行界定，致使许多概念晦涩难懂，会计规定前后矛盾。

出售的概念是否恰当

表面上看，应收账款作为资产转让所有权和销售类似，但会计上《收入》准则中并没有包括应收账款的出售。一般而言，出售需确认收入，结转成本、计算损益，而这些在应收账款结转中并不具备，甚至算不上视同销售。另一方面，应收账款本身就属于货币性资金。与其他资产交易时往往作为计量尺度予以计量，因此称其出售进而确认损益有失公允。改为转让更恰当一些。因为称其为转让才与风险和报酬的转移更加协调。

出售与融资是平行还是包容

应收账款无论通过何种方式转出，其目的无非是取得资金以加速资金的周转。从取得资金的目的来看，出售（假设其成立）则是融通资金的一种形式罢了。二者并非平行的关系而是包容与被包容关系

贴现的内涵

会计上的贴现，以前仅指未到期的商业汇票通过银行融通资金的行为。现行制度将其范围有所扩大，包括了应收账款的贴现。根据贴现后贴现银行是否具有追索权，贴现分为带追索权贴现与不带追索权贴现两种。很显然，贴现也是融通资金的一种方式。带追索权贴现和不带追索权贴现实质和应收账款的转让并无二致。

重构应收账款融资的概念体系

通过应收账款的转移、质押以取得资金行为均为融资。融资包括转让和质押。转让又分为实质转让（风险与报酬转移）与形式转让（风险与报酬没有转移）。会计核算上可根据实质重于形式原则，分为两类，一类是所有权转让的核算，另一类是非所有权转让的核算，前者包括实质转让和不带追索权的贴现，后者包括非实质转让、质押借款以及带追索权的贴现。

实质转让是确认损益还是作为理财费用

按现行制度规定，实质转让要确认损益作为营业外损益，笔者不敢苟同。应收账款的原创，必然是作为营业收入以货币性资金方式予以计量，现因应收账款的收回减少，只能作为原先确认的营业收入的抵减，不能作为营业外支出，否则明显有违配比性原则。从应收账款融通资金的角度出发，其实质无非是一种理财活动。作为理财费用似乎更合理。类似地，企业现金折扣下，会计制度规定按总额法核算，因购货单位折扣期付款而少收的现金作为财务费用确认，与实质转让并无不同。

企业应收账款是企业的主要流动资产之一，其管理状况直接影响着企业资产质量和资产营运能力。当前，企业存在应收账款数量较大、变现能力较差、周转速度较慢等问题，隐含着大量的坏账损失，影响了企业整体资产质量，导致企业虚盈实亏。从财务管理角度出发，建立应收款项台账管理制度、建立应收款项催收责任制度、建立应收款项年度清查制度、建立坏账核销管理制度、严格坏账损失内部处理程序等有关措施与规定，能够从制度层面上、责任层面上起到强化管理的作用。与此相配套的会计核算，尤其是会计确认与计量也必须予以规范。笔者认为，深入剖析应收款项的坏账核算原理与方法，不仅是列报资产变现能力的要求，也涉及到相应准则的衔接，如债务重组；应收款项转让融资的核算界于保理理念，不仅有利于规范现行财务制度概念混杂，包容关系不够清晰的体系，而且可以整合社会资源、解决企业融资、扩大金融机构业务范围、降低坏账风险、营造社会诚信。“一滴水可以见太阳”，深入应收款项的核算之研究，意义也决非浅显。

参考文献

1赵俊玲.论企业计提坏账准备的范围和方法[J].财政与金融，2001(12)

2李健.计提坏账准备各种方法之比较[J].上海会计，2002(6)

3陈华.坏账准备计提方法新探——双重因素分析法[J].南京经济学院学报，2002(3)

4缪飞翔，将航程，董延安.保理业务——应收账款管理的新思路[J].商业会计，2003(1)

应收账款说明怎么写范文 第2篇

[关键词] 应收账款 管理 原因 措施

应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。企业通过赊销可以扩大销售，增加销售收入，增强市场竞争力。但是过多的应收账款会导致资金持有成本增加，影响企业资金的周转，增加产生坏账损失的风险，严重时甚至会导致企业破产，因此企业必须加强对应收账款的管理。应收账款作为企业流动资产的一个组成部分，对其管理既要强调流动性，又要讲求效益性。企业应将应收账款维持在一个合理的水平，在保持应收账款流动性的同时通过其作用获得最大的效益。

一、应收账款管理的问题及原因

目前我国企业在应收账款的管理方面还存在着许多问题,应收账款净额居高不下，账款回笼不及时，坏账呆账处理不当，企业资金周转困难，应收账款管理缺乏力度。其原因主要表现在以下几个方面：

1.销售部门考核指标不合理。目前大部分企业都实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法，片面追求销售额的增长而不关心收款状况，导致销售人员盲目放账，事后收款力度又不够，从而造成高销售额低经济效益的局面，给企业带来严重的呆账、坏账损失。

2.内部控制制度不健全。例如，没有建立明确的责任制度，相关职能部门在应收账款管理中的责任不明确，权责划分不清，管理责任难以落实；对应收账款的催收制度尚未建立和完善，使销售机构占用大量的已销货款不能及时收回；坏账准备制度不健全，未按规定确定坏账损失、计提坏账准备。

3.从宏观层面上分析，目前我国正处在市场经济初级阶段，社会信用体系尚未建立，法制基础也比较薄弱，使得我国信用短缺现象大量存在，一些不法分子利用可乘之机诈骗货款的现象时有发生。在执法上，地方保护主义泛滥，执法人员素质低下，惩罚力度不够，这也是造成应收账款存在的原因。

4.市场竞争日趋激烈，多数产品处于供过于求的状态。企业为争取市场和顾客往往借助于赊销的方式，急于促成销售而忽视了应收账款不能及时收回的风险。同时许多企业缺乏应有的风险防范意识，在销售上存在侥幸心理。

二、企业加强应收账款管理的措施

1.加强应收账款的事前控制。设立客户资信管理部门，建立客户档案，对客户的信用状况进行科学的分析和评估，掌握主要客户的资信情况。从客户的品德、能力、资本、担保和条件五个方面（“五C”系统）考察客户的资信程度，从而使企业能够有针对性地对客户实施信用政策和收账政策。

2.建立应收账款预警机制。对主要客户分别制定合理的信用标准，设定最高赊销金额和最长欠款期限。在决定是否赊销时，超过最高赊销金额则不能发货，对事实上高于设定最高赊销额的客户坚持每月的收款大于供货，逐步压缩到最高赊销额以内；在设定最高赊销额的同时，设定最长的欠款期限，由业务人员在到期前跟单催收，如到期未收回款，则立即停止供货，组织追款。

3.加强应收账款跟踪管理。货物发出后，及时将应收账款列入企业的信用管理档案，进行监控，特别注意客户已到期债务的增减动态；按时与客户取得联系，提醒客户及时付款。在货款到期日前的一两天内，应与客户直接联系，询问其是否已将货款汇出，如还没有汇出，询问其原因。

4.积极清理逾期货款。对于逾期未收回的货款，企业应采取措施及时收款。根据应收账款账龄情况和客户情况的不同，采取不同的催收方法。对于在经营中由于质量、数量等涉及到自身因素致使客户拖欠货款的, 应主动采取措施, 给予折让或其他补偿形式；对于一些企业确实有困难, 一时无力支付的, 应订立还款计划, 限期清欠, 或者进行债务重组，接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产抵债；债务人面临破产的, 可采取部分货款减免办法, 促使债务人积极还款，或及时向法院，以期在破产清算时得到部分清偿。

5.建立应收账款的坏账准备制度。企业应遵循谨慎性原则，在每年年度终了时，对应收账款进行全面检查，预计各项应收账款发生坏账的可能性。按照会计制度的要求，正确计提坏账准备，包括选择合理的计提坏账准备的方法，正确计算坏账准备金，对坏账准备进行正确的会计处理。

6.建立应收账款保理业务。应收账款的保理业务是指企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行，银行为企业提供资金，并负责管理、催收应收账款和坏账担保等业务。企业可借此收回账款。通过保理业务融资，使占用资金的应收账款变为可使用的资金，有效加快资金周转速度，使企业财务结构得到有效改善，从而最大限度地扩大销售规模，提高效益。

三、总结

应收账款作为一项重要的流动资产，对于企业的运营产生着及其重要的影响。企业能否有效地控制应收账款，不仅直接决定了流动资金的周转水平，而且还直接影响到企业的经营利润和市场竞争力。随着市场经济的发展和市场竞争的加剧，以及金融体系和信用体系的完善,应收账款管理在企业管理中的地位和作用将会越来越重要。企业必须重视应收账款的管理工作，针对应收账款管理中发现的问题，采取有效的措施予以解决，确保企业资金循环周转的顺利进行。

参考文献:

[1]张丰硕:浅议应收账款的管理[J].现代经济信息(学术版)，2008/02

[2]付 维:如何加强应收账款的管理[J].现代经济信息(学术版)，2008/02

[3]周 娟:加强应收账款管理 提高企业效益[J].科技情报开发与经济,2005/05

[4]李宝贵 邰晓红:浅谈应收账款的监控与管理[J].中国科技信息, 2005/24

应收账款说明怎么写范文 第3篇

一、加强应收账款的日常管理

企业在应收账款的日常管理中，具体来讲，主要包括以下几个方面的工作：①对应收账款进行追踪分析。追踪分析重点放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。②对应收账款周转情况进行分析。分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。③对应收账款账龄进行分析。通过分析掌握以下信息：有多少客户在折扣期限内付款；有多少客户在信用期限内付款；有多少客户在信用期限过后才付款；有多少应收账款拖欠太久，可能会成为坏账。④对应收账款坏帐损失率进行分析。分析应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。

二、制定合理的信用政策

信用政策是指对应收账款管理所采取的原则性规定，包括信用标准、信用条件和信用额度三方面。首先要确定合理的信用标准，信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准较高，能使企业遭受坏账损失的可能性减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。其次采用合理的信用条件。信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的付款期限。适当地延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失的风险。再次建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，但它实际上也是企业愿意对某一客户承担的最大风险额，确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。企业在制定信用政策时，要在增加的成本与收益之间作出权衡，不能为了增加销售而置应收账款风险于不顾，也不能为了减少应收账款的风险而影响了企业的正常销售。

三、确定合理的讨债方法

针对不同的客户类型，采取不同的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整，接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为_长期应收款_，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的_长期投资_，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。若客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法；恻隐术法；疲劳战法；激将法；软硬兼施法等。

四、利用应收账款进行转让融资

西方国家流行一种应收账款转让的方法，其实质就是利用应收账款进行融资，它在直接有效地规避应收账款所带来的风险的同时，可以迅速地低成本筹集企业所需的资金。应收账款转让融资主要有两种方式，即以应收账款为抵押借款和应收账款让售。应收账款抵押借款是指持有应收账款的企业与信贷机构或商订立合同，以应收账款作为担保品，在规定的期限内企业有权以一定额度为限借用资金的一种融资方式。合同明确规定信贷机构或商借给企业资金所占应收账款的比率，一般为应收账款的70%－90%不等。如果作为担保品的应收账款中某一账款到期收不回来，银行有权向借款企业追索。应收账款让售是指企业将应收账款出让给信贷机构，筹集所需资金的一种方式。企业筹措的资金是根据销售发票金额减去允许客户在付款时扣除的现金折扣信贷机构收取的佣金以及在应收账款上可能发生的销售退回和折让而保留的扣存款后的余额确定。扣存款占的比例由双方协商确定，一般为10%左右。应收账款让售后，假若出现应收账款拖欠或客户无力清偿，则企业无需承担任何责任，信贷机构不能向企业追索，只能自己追索或承担损失。