公益组织年度总结及计划(汇总5篇)

公益组织年度总结及计划 第1篇

随着改革开放的不断深入，国际之间资本的流动和贸易的发展以及很多大型跨国公司之间进行的贸易活动都带来许多的外币交易。想要将跨国公司集团公司的经营状况和财务状况，给其他外国的使用者和股东提供本企业财务报表，同时给在外国的证券市场上面发行的债券和股票提供相应的财务报表等等，都需要涉及企业外币的财务报表相关折算的问题。在对外币的财务报表进行折算的时候要解决两个问题：一是选择折算的汇率;二是对差额进行处理。同时在对折算汇率进行选择的时候，会对收益的利润结果和企业经营状况产生很大的影响。

一、外币财务报表折算目的

外币报表折算最基本的目的是给其他的国家使用者和外国的股东提供自己企业财务状况的报表。该折算知识按照报表汇率进行最简单的换算。目前在一些国外的资本市场上面存在证券的上市交易公司，一定要遵循上市的地区货币对外的报告。此时在进行报表折算的时候除了要对报表的货币进行换算以外，还要将外国会计的准则和本国会计准则之间的差别揭示出来。由于在编制跨国公司合并会计报表时候的需要，由于在编制合并的报表主要目的是想要满足母公司的债权人和股东等需要，所以在编制合并报表的时候一般会按照母公司的报表所采用的货币表述。

二、外币财务报表折算方法

（一）现行汇率法

现行的汇率法指按照现行的汇率为主要的折算汇率外币报表的折算方法。该方法主要内容为：在资产负债表上面的各项资产和负债的项目都必须按照编表日的现行汇率进行折算。在净资产的项目中除了存留的利润和未分配的利润项目除外，其他都按照发生时候当日的汇率进行折算。折算的差额按照所有者的权益调整额作为资产负债表上面留存的利润或者是未分配的利润项目平衡数，可以进行倒挤来确定。将留存的利润或者是未分配的利润单独列示出来。在报表折算之后的资产负债表上面所显示的未分配利润可以从折算之后的损益表上面未分配的利润进行转入。在利润表上面的费用项目和收入项目均按照现行的汇率进行折算，或者可以按照编表日期里面平均的汇率进行折算。

现行汇率法最大的优点是简单易操作，并且在将报表折算之后会计的报表还可以保持其折算之前财务状况的各个项目的比率关系。但是其中也存在很明显的缺陷，也就是子公司所有的负债项目和资产都会承受外汇的汇率变动风险，可是实际上面企业所有负债和资产都不会承担外汇的汇率发生变动时全部的风险，比如存货和固定资按照实物的形态存在资产不一定能够承受外汇汇率变动的风险。因此，对于这些项目用现行的汇率法非常不合理。

（二）时态法

时态法又名时间的度量法，是以负债项目、资产计量的属性作为选择汇率折算主要依据的外币报表的折算方法，该方法理论依据为：外币折算其实是将外币的报表按照新货币的单位重新进行表述的过程，只是将项目计量的单位改变了，没有将整个计量的属性改变。所以各个外币的报表项目都应该按照计量的日期实际的汇率进行折算，确保不改变整个外币报表的项目计量基础。

时态法与非货币的项目法进行比较有很大的不同，有非常多的内容是相同的，但是也会存在不同的地方：在资产负债表上面按照历史的成本计价各项非货币性的资产，比如固定资产、存货和投资以及无形资产等，都是按照取得资产时历史的汇率进行折算。目前资产负债表的上面按照现行的市场价格进行计价非货币性的资产项目。比如按照市场价格计价的投资和存货等，都是按照编表日现行的汇率折算。

但是在使用时态法的时候也存在一些不同意见。第一点是在进行报表折算的时候的一些项目时态很难确定，所以会对如何正确选择汇率产生影响。第二点是如果各个分支的机构和子公司都按照自己公司利益的基础来进行选择，会出现各个分支机构和子公司选择的折算汇率不一样，最后在合并报表进行编制的时候没有统一性。

三、外币折算方法选择

目前在会计实务过程中，为了能够适应现在特定经济的环境与管理，世界上面各个国家现行外币报表的折算方法基本上有四种，这四种折算的方法各有利弊。实际对报表进行折算的时候往往是选择将四种方法中的某两种或某几种交叉混合起来使用。有一些跨国的公司还是坚持在使用现行的汇率折算法，但是在折算固定资产的项目是又会按照之前历史上的汇率进行折算。有一些公司在折算的时候会采用流动性和非流动性的项目法，但是却没有对存货按照历史汇率进行折算;有一些公司在采用货币性和非货币性的项目法进行折算，但是对于长期的负债却按照历史的汇率进行折算而不是按照现行的汇率进行折算。有一部分在采用时态法折算的公司常常会采用现行的汇率来折算存货，而不管该存货是否是按照市场的价格进行计价的。将上述归纳总结起来就是目前折算主要有两种基本的趋势：时态法和现行汇率法。但是货币和非货币性的项目法在对实物上面如果非货币性的资产按照历史的成本原则进行计价或者是按照历史的汇率进行折算的时候，与时态法就没有区别，也可以将其归为时态法的折算。目前流动性和非流动性的项目法已经处于被淘汰的边缘状态。

现在现行的汇率法模式与时态法的折算模式主要体现两者会计的立场：现行的汇率法折算的模式是从子公司的立场出发，主要强调按照母公司的货币折算时要将子公司的业绩重新叙述一遍;时态法的折算方法是从母公司的立场出发，主要强调按照母公司的货币进行折算的时候要考虑把汇率变动的风险等因素对于母公司产生的影响，要对子公司的业绩进行重新计量。

目前有两种观点需要被重视，一点是重新叙述观点，又名实体的观点。该观点认为境外的分支机构或者是子公司都是经营的实体，子公司或者是分支的机构都是用东道国的货币，用东道国国家的原材料到当地的市场进行经营与销售，并且用当地的货币来编制财务报表，将该公司整体的经营成果和财务状况反映出来。一旦当母公司和子公司财务报表进行合并的时候，必须要将子公司之前财务报表按照母公司报告货币重新进行计量，而不是重新把子公司财务报表计量一遍。目前现行的汇率法就是这种思想，把财务报表上面多有的项目按照统一的现行汇率进行折算，主要重视重新叙述，不考虑汇率变动所带来的风险。第二点是重新计量观点。主要是以母公司作为基础，对于其现在所拥有的子公司和境外的分支机构资产计量，最关心问题为子公司对于母公司现金流量的多少，虽然子公司和境外的分支机构都是在国外经营，但是现金流量还是母公司的现金流量中一部分，在对其进行外币折算的时候，要对整个外币计量费用、收入、负债和资产等项目按照母公司记账的本位币进行重新计量。目前时态法的折算就是建立在此观点的基础之上，让报表在折算之后整个项目的计量基础始终保持不变。目前国际的会计专责委员会制定的国际准则以及英国、加拿大和美国在关于外币的报表折算现行会计的准则，都是推荐用时态法和现行汇率法进行折算。

四、我国企业财务报表折算现状及建议

目前国际上面的外币报表的折算主要是用两种折算的模式，第一种是以美国的准则为代表，用现行的汇率法和时态法结合外币报表的折算模式。于1981年提出的功能货币的概念，将整个外币的折算划分为两个主要的步骤，第一步是用时态法将子公司货币的表述财务报表的折算按照功能的货币表述财务的报表;第二步是用现行汇率的折算方法将按照功能的货币表述财务报表折算变为按照美元表述财务报表。第二种是以国际的准则为代表，采用现行的汇率法。在2003年对国际的会计准则进行修订的21号准则，要求每一个会计的主题都应该用功能的货币来计量财务报表的各个项目;与此同时，会计的主题还可以运用任何奇特的货币来折算财务报表。并且国外经营的母公司与经营货币的列报货币一样，最终编制合并财务报表时不用对其进行折算。

之所以会在经过四种折算方法之后又转变为用现行的汇率法，其中有一个非常重要的原因是现行的汇率折算方法其折算之后报表的折算差异是所有者的权益，是要被记录在个人的资产负债表里面而不是被记录在当期的资产损益中。目前时态法还没有被很多公司接受，有一个很重要的原因是折算的差异最终是看成当期损益被记录在利润表里面。如果折算的损益被记录在利润表里面，可能会对整个企业的利润产生非常大的影响，使得很多上市的公司股价发生很大的变化。目前现行的汇率法最大优点就在于能够将折算的差异看成所有者的权益记录单独列出来，但是时态法的折算方法为了能够确保各个会计科目计量属性不发生变化，只是将其计量单位进行改变，在理论上说来更加合理。

将时态法和现行汇率法相结合起来是比较合适的一种方法，能够被运用在所有的子公司报表折算的里面，用时态法的规定汇率折算，但是最终可以将折算的差异以现行汇率折算方法的规定记录在所有者的权益里面。

将两种方法结合之后具体的操作流程为：第一步，折算按照外币表示利润表，收入的费用项目都按照在对项目确认时候的汇率进行折算，或者是为了能够简化，按照编表时期里面平均的汇率进行折算，这当中摊销的费用、折旧的费用，都按照相关的资产取得时候历史的汇率进行折算;第二步，将盈余公积提取出来进行利润的分配，最终求得母公司的记账本位币来表示年末的未分配利润的金额;第三步，将资产负债表折算出来，货币性的资产与负债都是按照现行的市场价格计量负债和非货币性的资产现行的汇率折算，在对所有者权益进行折算的时候都采用历史的汇率进行折算，从而将折算的差额倒挤出来，最终归为所有者的权益。该方法在对报表进行折算的时候没有将其会计科目计量的属性改变，只是将货币的计量单位改变了，所以在理论上很合理。除此以外，折算的损益是在所有者的权益中单独列出来的，给使用财务报表的人提供了很多相关信息。

公益组织年度总结及计划 第2篇

【关键词】会计核算 海外工程项目

二十一世纪初期，“十五”计划开始，我国启动了“走出去”战略，众多中国工程承包企业纷纷走向世界。据有关统计数据，2010年我国对外承包工程业务完成营业额922亿美元，同比增长；新签合同额1 344亿美元，同比增长；截至2011年2月底，我国对外承包工程累计完成营业额4 455亿美元，签订合同额7 171亿美元。2010年8月30日，美国麦格劳・希尔建筑信息公司了2010年度Engineering News-Record（简称“ENR”），即全球最大225家国际承包商排名，我国内地有54家企业榜上有名。随着“走出去”的步伐加快加大，特别是2007年开始执行的新的《企业会计准则》，对海外工程施工项目的会计核算提出了新的要求，本人结合自身工作经验，对海外工程施工项目的会计核算提出如下看法。

一、关于账套的设置

目前，世界各个国家的会计制度、会计准则各有差异，尤其是在一些不发达国家或地区，其制度更是不规范或不明确，财税相关从业人员业务处理随意性强。而如今我国企业海外工程项目又大多在这些地方，这样的环境决定了会计核算仅按项目当地要求设立会计账簿难以满足内部核算、管理、控制的要求。因此，有必要对海外工程施工项目的会计核算设置两套账簿，一套账簿是按照所在国或地区的会计制度及法律法规要求设置（以下简称“当地准则账簿”），聘请当地会计师处理账务，以满足当地财税法律法规的要求；另一套账簿应按照中国会计准则和相关法规的要求设置（以下简称“中国准则账簿”），由中国会计师记账，两套账簿分别平行登记核算，分别编制会计报表。这样做，既满足了项目所在地法律法规的要求，又满足了内部统一核算和内部管理控制的要求，为项目相关决策及时提供相关财务数据支持。本文主要讨论中国准则账簿中的相关问题。

二、记账本位币的选择

记账本位币的选择是海外工程项目会计核算中的首要问题。海外工程项目属施工企业的境外经营，工程项目合同中签订的结算货币大多采用这种方式：部分可自由兑换的国际货币、部分项目所在地的法定货币。海外工程项目核算在选定记账本位币时，除考虑《企业会计准则第19号――外币折算》中规定的4因素外，还应当考虑以下3点：1.工程项目施工合同中规定的结算货币；2.合同规定的各结算货币占合同总额的比例；3.预计工程项目成本中以当地币、国际货币、人民币或其他货币为计值单位发生的交易所占比例。

按照以上述原则选定的记账本位币，大多为合同中规定的结算货币当地币，对于本位币以外的货币均为外币，进行外币核算。外币交易的记账方法一般采用外币统账制，即在发生外币交易时，同时折算为记账本位币入账。

若工程项目的预计成本中，当地币、国际货币、人民币所占比重相差不大（如相差不到25%），可以考虑采用外币分账制的记账方法，按各币种分别记账核算，期末汇总报表。如可自由兑换的国际货币主要用于国内采购和国内劳务费支出，项目成本中以国际货币计价的交易占工程项目的成本不足15%的，可按当地币和人民币分别记账，其他币种作为人民币的外币进行核算，以相对减少分账。采用分账制核算可以简化日常记账工作，有利于对比分析不同币种的交易，方便提供详尽的不同币种支出的会计资料，为相关决策提供更加准确的资料。

三、会计实务中汇率的选择

对于会计核算来讲，汇率可分为记账汇率和报表折算汇率，按时间来分可分为即期汇率和远期汇率。会计准则规定会计核算中也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。即期汇率一般指当日中国人民银行公布的人民币汇率的中间价，但是，在发生各种货币间兑换交易时，需要使用银行买入价或卖出折进行折算，以准确反映货币买卖的损益。在无法直接取得相关汇率时，应按照国家外汇管理局公布的各种货币对美元折算率采用套算的方法进行折算，国家外汇管理局公布的折算率中无相关汇率时，应采用发行该货币的国家或地区中央银行公布的对美元汇率进行套算。

按照准则的要求，对于外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。海外工程项目会计核算业务量较大，当汇率变动不大时，为简化核算，可以选择即期汇率的近似汇率折算。确定即期汇率的近似汇率的方法应在前后各期保持一致，通常是指当期的平均汇率或加权平均汇率等，加权平均汇率需要采用外币交易的外币金额作为权重进行计算。核算中也可采用每月月初汇率。

会计期末或单项业务结算时，应当分别外币货币性项目和外币非货币性项目进行调整，即计算汇兑损益。货币性项目主要包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款、长期应付款等项目。非货币性项目主要包括存货、长期股权投资、交易性金融资产、固定资产、无形资产、工程结算等项目。对于外币货币性项目，应以当日即期汇率重新折算，差额直接计入当期损益。对于外币非货币性项目，以历史成本计量的不计算汇兑差额；以成本与可变现净值孰低计量的存货，可变现净值以外币确定的，应先将可变现净值折算为记账本位币，再与原记账金额比较。

海外工程项目财务报表应折算人民币报表，再汇总上报国内总部。对于资产负债表中的资产和负债项目，应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。资产负债表中因折算产生的差额，单独在“外币报表折算差额”项目中列示。

四、建造合同准则的应用

建造合同分为固定造价合同和成本加成合同，通常为固定造价合同，即按照固定的合同价或固定单价确定工程价款的建造合同。海外工程项目的收入应当按照建造合同准则进行确认，如果建造合同的结果能够可靠估计，项目应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和合同费用，本文仅以固定造价的建造合同结果能够可靠估计为例。

固定造价合同的结果能够可靠估计的认定标准为：1.合同总收入能够可靠地计量；2.与合同相关的经济利益很可能流入企业；3.实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量；4.合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。

海外工程项目一般涉及到多个币种，合同预计总收入应当首先按合同汇率，无合同汇率的按合同签订日的即期汇率折算为记账本位币金额，确定后一般不得随意变动。实际发生的合同成本中的外币业务按照发生交易发生日的即期汇率或近似汇率折算为记账本位币金额，即账面记载的成本数。如若按币种采用分账制进行核算，合同收入应统一在当地币账套中确认，其他币种账套中记载的成本按近似汇率折算为当地币。为完成合同预计尚需发生的成本，涉及币种转换的按资产负债表日即期汇率进行折算。确认方法及汇率的选择一经确定，无特殊事件发生不得随意变动。

完工进度通常采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。当期确认的合同收入和费用可用下列公式计算：

当期确认的合同收入=合同总收入×完工进度-以前累计已确认的收入

当期确认的合同费用=合同预计总成本×完工进度-以前累计已确认的费用=本期实际发生的合同费用

当期确认的合同毛利=当期确认的合同收入-当期确认的合同费用

项目定工后，工程施工和工程结算科目进行对冲，差额直接计入汇兑损益。

公益组织年度总结及计划 第3篇

要提高营销效率与效益，销售管理要逐步向规范化和标准化方向发展，要有目标有计划，有措施有行动，有预算有总结，有评估有改进，以实现目标创造效益为目的。我们根据多年从事销售工作之实际，设计了独立建制各分公司每月总结报告，结合集团公司的要求和实际情况进行了修改，为使得该报告发挥应有的作用，我们对报告的制定做了严格规定。

此月总结报告模版之内容由各公司总经理负责，组织销售管理人员和财务管理人员进行认真的学习和理解，对模版的各项内容及解释要认真解读和领会，要达到应知应会。

在月度经济运行会开始，每月有关销售方面的总结报告要以此模版的内容和格式，由各公司总经理负责，组织销售管理人员和财务管理人员进行认真详细的总结、分析、核算和汇总上报。

由于此模版覆盖的面比较广，各项内容较多，可谓是体现精细化管理的一项措施，希各公司安排由下至上层层总结上报，然后汇总上报，力争达到标准和规范。

按模版内容的要求，必须逐项进行总结、分析和填报，数据要准确无误，要明确不是为了总结而总结，而是为了通过总结分析、核算，找出经验和误差，找出问题和原因，采取措施整改和提高，制定奋斗的目标和计划，以实现尽快提升品牌、效益为目的。

按此模版进行的总结报告必须于每月的6号，以电子版形式发至集团销售管理办公室（具体时间和要求模版第二页有详细说明）

公益组织年度总结及计划 第4篇

《个人外汇管理办法实施细则》

第一章 总则

第一条 为规范和便利银行及个人的外汇业务操作，根据《个人外汇管理办法》，制定本细则。 ? 第二条 对个人结汇和境内个人购汇实行年度总额管理。年度总额分别为每人每年等值5万美元。国家外汇管理局可根据国际收支状况，对年度总额进行调整。?

个人年度总额内的结汇和购汇，凭本人有效身份证件在银行办理;超过年度总额的，经常项目项下按本细则第十条、第十一条、第十二条办理，资本项目项下按本细则资本项目个人外汇管理有关规定办理。?

第三条 个人所购外汇，可以汇出境外、存入本人外汇储蓄账户，或按照有关规定携带出境。

第四条 个人年度总额内购汇、结汇，可以委托其直系亲属代为办理;超过年度总额的购汇、结汇以及境外个人购汇，可以按本细则规定，凭相关证明材料委托他人办理。?

第五条 个人携带外币现钞出入境，应当遵守国家有关管理规定。?

第六条 各外汇指定银行(以下简称银行)应按照本细则规定对个人外汇业务进行真实性审核，不得伪造、变造交易。?

银行应通过个人结售汇管理信息系统(以下简称个人结售汇系统)办理个人购汇和结汇业务，真实、准确、完整录入相关信息。?

第七条 国家外汇管理局及其分支机构(以下简称_)负责对个人外汇业务进行统计、监测、管理和检查。?

第二章 经常项目个人外汇管理?

第八条 个人经常项目项下外汇收支分为经营性外汇收支和非经营性外汇收支。?

第九条 个人经常项目项下经营性外汇收支按以下规定办理：?

(一)个人对外贸易经营者办理对外贸易购付汇、收结汇应通过本人的外汇结算账户进行;其外汇收支、进出口核销、国际收支申报按机构管理。?

个人对外贸易经营者指依法办理工商登记或者其他执业手续，取得个人工商营业执照或者其他执业证明，并按照_商务主管部门的规定，办理备案登记，取得对外贸易经营权，从事对外贸易经营活动的个人。?

(二)个体工商户委托有对外贸易经营权的企业办理进口的，本人凭其与企业签定的进口合同或协议购汇，所购外汇通过本人的外汇结算账户直接划转至企业经常项目外汇账户。?

个体工商户委托有对外贸易经营权的企业办理出口的，可通过本人的外汇结算账户收汇、结汇。结汇凭与企业签订的出口合同或协议、企业的出口货物报关单办理。企业将个体工商户名称、账号以及核销规定的其他材料向所在地_报备后，可以将个体工商户的收账通知作为核销凭证。?

(三)境外个人旅游购物贸易方式项下的结汇，凭本人有效身份证件及个人旅游购物报关单办理。?

第十条 境内个人经常项目项下非经营性结汇超过年度总额的，凭本人有效身份证件及以下证明材料在银行办理：?

(一)捐赠：经公证的捐赠协议或合同。捐赠须符合国家规定;?

(二)赡家款：直系亲属关系证明或经公证的赡养关系证明、境外给付人相关收入证明，如银行存款证明、个人收入纳税凭证等;?

(三)遗产继承收入：遗产继承法律文书或公证书;?

(四)保险外汇收入：保险合同及保险经营机构的付款证明。投保外汇保险须符合国家规定;?

(五)专有权利使用和特许收入：付款证明、协议或合同; ?

(六)法律、会计、咨询和公共关系服务收入：付款证明、协议或合同;?

(七)职工报酬：雇佣合同及收入证明;?

(八)境外投资收益：境外投资外汇登记证明文件、利润分配决议或红利支付书或其他收益证明;?

(九)其它：相关证明及支付凭证。?

第十一条 境外个人经常项目项下非经营性结汇超过年度总额的，凭本人有效身份证件及以下证明材料在银行办理：?

(一)房租类支出：房屋管理部门登记的房屋租赁合同、发票或支付通知;?

(二)生活消费类支出：合同或发票;?

(三)就医、学习等支出：境内医院(学校)收费证明;?

(四)其它：相关证明及支付凭证。?

上述结汇单笔等值5万美元以上的，应将结汇所得人民币资金直接划转至交易对方的境内人民币账户。?

第十二条 境内个人经常项目项下非经营性购汇超过年度总额的，凭本人有效身份证件和有交易额的相关证明材料在银行办理。

第十三条 境外个人经常项目合法人民币收入购汇及未用完的人民币兑回，按以下规定办理：?

(一)在境内取得的经常项目合法人民币收入，凭本人有效身份证件和有交易额的相关证明材料(含税务凭证)办理购汇。?

(二)原兑换未用完的人民币兑回外汇，凭本人有效身份证件和原兑换水单办理，原兑换水单的兑回有效期为自兑换日起24个月;对于当日累计兑换不超过等值500美元(含)以及离境前在境内关外场所当日累计不超过等值1000美元(含)的兑换，可凭本人有效身份_。?

第十四条 境内个人外汇汇出境外用于经常项目支出，按以下规定办理：?

外汇储蓄账户内外汇汇出境外当日累计等值5万美元以下(含)的，凭本人有效身份证件在银行办理;超过上述金额的，凭经常项目项下有交易额的真实性凭证办理。?

手持外币现钞汇出当日累计等值1万美元以下(含)的，凭本人有效身份证件在银行办理;超过上述金额的，凭经常项目项下有交易额的真实性凭证、经海关签章的《_海关进境旅客行李物品申报单》或本人原存款银行外币现钞提取单据办理。?

第十五条 境外个人经常项目外汇汇出境外，按以下规定在银行办理：?

(一)外汇储蓄账户内外汇汇出，凭本人有效身份_;?

(二)手持外币现钞汇出，当日累计等值1万美元以下(含)的，凭本人有效身份_;超过上述金额的，还应提供经海关签章的《_海关进境旅客行李物品申报单》或本人原存款银行外币现钞提取单据办理。?

第三章 资本项目个人外汇管理?

第十六条 境内个人对外直接投资应按国家有关规定办理。所需外汇经所在地_核准后可以购汇或以自有外汇汇出，并办理相应的境外投资外汇登记手续。?

境内个人及因经济利益关系在中国境内习惯性居住的境外个人，在境外设立或控制特殊目的公司并返程投资的，所涉外汇收支按《国家外汇管理局关于境内居民通过境外特殊目的公司融资及返程投资外汇管理有关问题的通知》等有关规定办理。?

第十七条 境内个人可以使用外汇或人民币，并通过银行、基金管理公司等合格境内机构投资者进行境外固定收益类、权益类等金融投资。?

第十八条 境内个人参与境外上市公司员工持股计划、认股期权计划等所涉外汇业务，应通过所属公司或境内机构统一向_申请获准后办理。?

境内个人出售员工持股计划、认股期权计划等项下股票以及分红所得外汇收入，汇回所属公司或境内机构开立的境内专用外汇账户后，可以结汇，也可以划入员工个人的外汇储蓄账户。?

第十九条 境内个人向境内经批准经营外汇保险业务的保险经营机构支付外汇保费，应持保险合同、保险经营机构付款通知书办理购付汇手续。?

境内个人作为保险受益人所获外汇保险项下赔偿或给付的保险金，可以存入本人外汇储蓄账户，也可以结汇。?

第二十条 移居境外的境内个人将其取得合法移民身份前境内财产对外转移以及外国公民依法继承境内遗产的对外转移，按《个人财产对外转移售付汇管理暂行办法》等有关规定办理。?

第二十一条 境外个人在境内买卖商品房及通过股权转让等并购境内房地产企业所涉外汇管理，按《国家外汇管理局 _关于规范房地产市场外汇管理有关问题的通知》等有关规定办理。?

第二十二条 境外个人可按相关规定投资境内B股;投资其他境内发行和流通的各类金融产品，应通过合格境外机构投资者办理。

第二十三条 根据人民币资本项目可兑换的进程，逐步放开对境内个人向境外提供贷款、借用外债、提供对外担保以及直接参与境外商品期货和金融衍生产品交易的管理，具体办法另行制定。?

第四章 个人外汇账户及外币现钞管理?

第二十四条 _按账户主体类别和交易性质对个人外汇账户进行管理。银行为个人开立外汇账户，应区分境内个人和境外个人。账户按交易性质分为外汇结算账户、外汇储蓄账户、资本项目账户。

第二十五条 外汇结算账户是指个人对外贸易经营者、个体工商户按照规定开立的用以办理经常项目项下经营性外汇收支的账户。其开立、使用和关闭按机构账户进行管理。?

第二十六条 个人在银行开立外汇储蓄账户应当出具本人有效身份证件，所开立账户户名应与本人有效身份证件记载的姓名一致。

第二十七条 个人开立外国投资者投资专用账户、特殊目的公司专用账户及投资并购专用账户等资本项目外汇账户及账户内资金的境内划转、汇出境外应经_核准。?

第二十八条 个人外汇储蓄账户资金境内划转，按以下规定办理：?

(一)本人账户间的资金划转，凭有效身份_;?

(二)个人与其直系亲属账户间的资金划转，凭双方有效身份证件、直系亲属关系证明办理;?

(三)境内个人和境外个人账户间的资金划转按跨境交易进行管理。

第二十九条 本人外汇结算账户与外汇储蓄账户间资金可以划转，但外汇储蓄账户向外汇结算账户的划款限于划款当日的对外支付，不得划转后结汇。?

第三十条 个人提取外币现钞当日累计等值1万美元以下(含)的，可以在银行直接办理;超过上述金额的，凭本人有效身份证件、提钞用途证明等材料向银行所在地_事前报备。银行凭本人有效身份证件和经_签章的《提取外币现钞备案表》(附1)为个人办理提取外币现钞手续。?

第三十一条 个人向外汇储蓄账户存入外币现钞，当日累计等值5000美元以下(含)的，可以在银行直接办理;超过上述金额的，凭本人有效身份证件、经海关签章的《_海关进境旅客行李物品申报单》或本人原存款银行外币现钞提取单据在银行办理。银行应在相关单据上标注存款银行名称、存款金额及存款日期。

第五章 个人结售汇管理信息系统?

第三十二条 具有结售汇业务经营资格并已接入和使用个人结售汇系统的银行，直接通过个人结售汇系统办理个人结售汇业务。?

第三十三条 各银行总行及分支机构申请接入个人结售汇系统，应满足个人结售汇管理信息系统技术接入条件(附2)，具备经培训的技术人员和业务操作人员，并能维护系统的正常运行。?

公益组织年度总结及计划 第5篇

关键词：汇率；合并报表

我国改革开放以来，在经济全球化和资本国际化的影响下，企业的国际投资业务得到了蓬勃发展。尤其是金融危机和欧债危机以来，我国已经逐步发展出一批跨国公司，比如首钢和中信集团等。所谓的跨国公司是指其在海外设有公司分部。在跨国公司中，一般情况下总公司需要合并会计报表来整理和汇总国外各分部的财务报表信息，以便于向跨国集团的股份持有者以及上级管理者等相关的信息使用者客观地呈现整个集团的财务状况。随着多货币贸易的发展和汇率改革的深入，如何应对海内外企业所使用的不同币种问题成了海外子公司向国内公司总部编报会计报表时的一大难题。海外子公司编制外币报表需要参照一定的汇率进行折算，汇率的浮动和不同的汇率标准增加了编报会计报表的难度，规范跨国公司的财务会计报表处理有利于我国会计准则与国际会计准则接轨。

一、汇率对合并会计报表的影响

随着经济全球化和资本国际化进程的加快，跨国公司的国际经营活动将面临一系列新的财会问题。其中外币报表的折算问题尤为重要，已经成为影响当今世界各国会计实务的主要因素。会计总核算期间，跨国集团总部都需要通过合并海外各分部及其下属部门的财务报表，以此为依据来编报合并会计报表。由于海外分部报表编制的核算标准是以其所在国家的货币单位制度的，所以，为了统一报表中的货币单位，海外子公司在编制合并会计报表前需把各自不同货币单位报表按照一定的汇率进行折算。然而，市场汇率的波动严重影响了外币报表的折算，这不利于海外子公司编报合并会计报表。汇率波动对外币报表折算的影响包括：一是面临多种汇率，折算汇率应如何选择；二是折算汇率的采用标准，应该以现行汇率还是以发生经济业务时的汇率为准。本文主要以人民币汇率的波动为例，主要从以下三个方面分析了其对汇率折算的影响：

（一）人民币汇率波动加快了海外子公司固定资产的减值

在人民币升值的情况下，跨国企业海外分公司不能核算汇总不同时间的资产，这不符合会计基本原则中货币稳定的原则。近年来的人民币汇率波动使得跨国海外子公司的资产减值加快，跨国公司合并报表的资产减值准备时间不断减少，严重影响了企业的利润空间，最终导致跨国公司的合并报表难以真实反映企业的财务状况。

（二）汇率的波动降低了企业合并报表的可比性

在人民币升值的影响下，海外子公司资产评估纵向可比性大大减小甚至消失。以某公司海外子公司为例，假如其某年12 月末以10 万美元的价格购入一批设备，根据20 年以平均年限法计提折旧，假设使用残值预测为零，则年度固定资产折旧是5000美元。这时总公司资产负债表合并报表的话，这批设备的折旧计提 万人民币。由于汇率变化，人民币升值，一年后总公司合并报表时计提就会产生一笔差值，并计入管理费用或财务费用。以此类推，随着人民币汇率的波动，跨国公司计入管理或财务费用的差值将持续大幅度增加。因此，在人民币汇率大幅度波动下，我国企业在海外子公司的外币财务报表的纵向可比性受到了严重的影响。

（三）汇率波动使得跨国公司财务报告信息失真

在目前我国企业公开公布的财务报告中，合并财务报告占据主要部分。因此财务报告编制人员的业务素养和专业能力在很大程度上决定了财务报告的质量。虽然我国现行的会计准则制定了一定的会计信息处理操作规范，但仍不够完善，存在相当大的细节操作空间。在汇率的频繁波动下，财务部门高管或工作人员为了自身或者集团的经济利益，往往会借助金融危机和欧债危机后外国通货膨胀的机会，在存货折算或历史原材料成本折算中增加虚假差额利润，以此来制造虚假的财务报告。

二、对减少汇率对合并会计报表影响的思考

在同时存在多种汇率的情况下，采用何种折算汇率是影响合并财务报表的主要因素。因此，解决这类问题的方法就是确保公司的财务报表中所使用汇率的统一性。在外汇汇率变动的影响下，实际操作中外币财务报表的折算通常需要在历史汇率、现行汇率和平均汇率这三种汇率中进行选择。而折算方法在很大程度上决定了外币报表折算汇率，不同折算方法下的报表项目汇率会有所不同。当今国际上的外币报表折算通常采用时态法和现行汇率法，所以本文主要从这两种汇率入手，系统分析了如何减少汇率对合并会计报表的影响：

（一）时态法和现行汇率法的特点

时态法观点认为，外币折算只是对外币计量下的既定价值进行再核定，用本币计量来代替外币计量。因此，时态法下的外币折算只能改变计量的货币单位，而无法更改计量项目的性质。所以，外币折算的结果一般通过独立项目“折算调整额”的形式呈现，并计为合并资产负债表中的股东权益。而现行汇率法的重点不在于是否改变不同发债和资产项目下不同计量的性质，采用现行汇率法的跨国公司认为，为了维持各子公司财务报表中所表述的财务关系和结果的一致性，有效呈现汇率变动对母公司在海外子公司的投资净额的影响，外币折算应对海外子公司财务报表中的负债、资产项目进行统一的现行汇率折算。

（二）时态法和现行汇率法的适用性

跨国企业进行外币报表折算应重点把握以下两个方面：首先，呈现的信息应该符合预期汇率变动对企业的业益和现金流量的影响；其次，合并报表应具体反映被合并子公司的功能货币所计量的财务关系以及相应的结果。因此，外币报表折算与其折算损益的处理方法应该在充分考虑功能货币的基础上来确定。功能货币是指跨国公司中海外分部在国际经营活动过程中在核心经济环境范围内所使用的货币。一般功能货币的确定分两种情况：其一，如果海外子公司是总公司经营的有机组成部分，那么企业的功能货币则为总公司所在经济环境适用的货币，在这种功能货币下，外币报表的折算应采用时态法，通过折算重新核定子公司的外币财务报表，并将外币报表的折算差额通过折算损益项目列入利润表，计为当期损益。其二，如果海外子公司的独立性较强，高度融入国外经济环境，则需以当地货币为功能货币。这种情况下，外币报表应采用现行汇率这种折算方法，确保折算后的外币报表仍维持外币报表中所呈现的财务关系和结果，便于对海外子公司的经营业绩进行考核。

（三）减少汇率对合并会计报表影响的建议

首先，应参照国际会计准则并结合我国实际进行折算汇率的选择，采用时态法和现行汇率法相结合的折算方法。不同折算方法能满足提供信息的不同目的，所以，在主张使用现行汇率法的企业中，折算差额一般不计入损益表，而是直接作为所有者权益的调整额，因此避免出现因为将折算损益计入当期损益而影响信息使用者判断的现象；而支持时态法的企业中，子公司作为总公司的延伸，折算差额作为反映以子公司货币为计量单位的投资权益指标，折算差额应该得到当期确认。

其次，应在会计报表附注详细披露外币折算的内容。会计报表的附注在披露折算方法的基础上，还应披露折算损益是否得到了当前确认及其具体数额。同时，为了确保会计报表的使用者能获取有效信息，还应在附注中对折算项目所使用的汇率进行披露。

三、结论

汇率的波动以及人民币的升值在给跨国公司带来压力和挑战的同时，也为我国企业走出国门和国际投资提供了资金支持。因此，面对汇率对合并报表的影响，我国的跨国公司应积极做好汇率波动的预测工作，深入分析汇率波动对合并财务报表的影响，不断致力于为投资者和相关财务报告使用者提供高质量的合并财务报告。

参考文献：

[1]贾纬璇.《新准则下合并会计报表范围规定体系的基本特征》.《财会研究》，2007 （6）.

[2]隗进.《浅议外币报表折算差额》.《商业会计》，2009（12）.