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教育部20XX年度预算执行情况和其他财政收支情况审计结果
根据《_审计法》的规定，20XX年11月至3月，_对教育部20XX年度预算执行情况和其他财政收支情况进行了审计，重点审计了部本级和所属国家汉语国际推广领导小组办公室、全国学生资助管理中心、国际交流协会、中国石油大学(北京)，并对有关事项进行了延伸审计。
一、基本情况
教育部为中央财政一级预算单位，部门预算由部本级和106个二级预算单位的预算组成。财政部批复教育部20XX年度部门财政拨款预算支出为10 700 万元(含政府性基金预算，下同)，教育部决算(草案)反映的当年财政拨款支出9 903 万元，其部门预算与执行结果的差异总额为797 万元，差异的具体情况及产生原因见附表1。
本次审计教育部本级及所属单位20XX年度财政拨款支出共计1 759 万元，占部门财政拨款支出总额的。审计查出预算执行中不符合财经制度规定的问题金额45 万元，均为当年问题金额;其他财政收支方面不符合财经制度规定的问题金额28 万元。上述问题对教育部20XX年度预算执行结果的影响见附表2。
审计结果表明，教育部本级和本次审计的所属单位预算收支基本符合预算法和其他财经法规的规定，财务管理和会计核算基本符合会计法及有关财会制度规定，对以前年度审计查出的问题认真进行了整改。
二、审计发现的主要问题
(一)预算执行中存在的主要问题。
年，所属中央电化教育馆(以下简称电教馆)未经充分可行性论证，申报项目预算3020万元，至年底实际支出万元，结转万元;1个项目申报预算440万元，项目完成实际支出万元，多申报万元。
年，部本级和所属国家汉语国际推广领导小组办公室、中国传媒大学、北京科技大学、国际交流协会等4家单位扩大范围列支与项目无关支出，涉及金额共计23 万元。
年，所属清华大学、北京师范大学、北京交通大学等6家单位采取以拨作支等方式多计列支出共计万元。
年，所属国际交流协会通过编制虚假会议费决算表套取财政资金万元，其中用于其他会议等万元、转为协会事业收入万元。
年，所属中国石油大学(北京)和国际交流协会的3个团组未办理出国审批手续，团组人员持因私护照出国。
年，部本级有15个会议在非定点饭店召开，涉及金额万元，其中2个会议在五星级酒店召开，涉及金额万元;4个三类会议未纳入计划;2个会议人数超出标准;1个会议向办会单位转嫁会议费10万元。
年，部本级未编报政府采购预算采购电脑等办公设备万元;电教馆等3个单位未经公开招标采购万元;北京林业大学自行采购应执行集中采购的计算机等万元;北京化工大学未报经财政部批准采购进口设备万元。
(二)其他财政收支中存在的主要问题。
1.至20XX年底，部本级历年财政资金滚存利息6490万元未上缴国库。
2.至20XX年底，所属全国学生资助管理中心少计财政结转资金万元;中国石油大学(北京)将应确认为结余的21 万元在往来账核算。
三、审计处理情况和建议
对上述问题，_已依法出具了审计报告、下达了审计决定书。对未经充分可行性论证申报预算问题，要求今后严格申报项目预算;对多报项目预算问题，要求退还原资金渠道;对扩大开支范围列支项目经费问题，要求归还原资金渠道，调整有关会计账目和决算(草案);对虚列支出问题，要求调整有关会计账目和决算(草案);对套取财政拨款问题，要求退还原资金渠道，调整有关会计账目和决算(草案);对出国(境)团组违规问题，要求追究相关单位及人员责任;对转嫁会议费及部分会议不规范问题，要求按照有关规定纠正处理，退回转嫁的费用;对政府采购不规范问题，要求今后严格执行政府采购相关规定;对应缴未缴非税收入问题，要求及时缴入国库并调整账目;对少计财政结转结余资金问题，要求调整有关会计账目和决算(草案)。
针对审计发现的问题，_建议:教育部应进一步规范部门预算管理，严格按财政部批复的支出用途使用财政资金，严格执行“三公”经费管理规定，进一步提高资金使用效率。
四、审计发现问题的整改情况
教育部在审计前开展了自查，并纠正了部分自查出的问题。对审计发现的问题，教育部正在组织进行整改，向办会单位转嫁的会议费正在办理退还手续;对部属各高等学校和直属单位政府采购部门负责人进行了培训，制发了关于进一步做好政府采购工作的通知;资助中心对少计财政结转资金问题已进行调账处理;交流协会已将套取的财政拨款归还原资金渠道;中国石油大学(北京)已着手清理往来款项。具体整改结果由教育部向社会公告。
一、《审计报告》封面规格
根据《_办公厅关于印发<审计报告>文书格式的通知》(审办办发[2004]44号)规定：
(一)《审计报告》封面纸一般采用A4型幅面(长297毫米、宽210毫米)，版心尺寸为长225毫米、宽156毫米。
(二)审计机关名称用全称或规范化简称，字体为长城小标宋体1号加粗;“审计报告”的字体为长城小标宋体初号加粗。
“编号”的字体为楷体3号;“被审计单位”和“审计项目”的字体为宋体3号加粗，其内容为楷体3号。
(三)如需标识秘密等级，用黑体3号字(无需加粗设置)，顶格标识在版心右上角第一行，两字之间空1字。
(四)审计机关名称上边缘至上版心23毫米(至A4上边缘60毫米)。审计机关名称上边缘至文书编号下边缘 50毫米。“审计报告”四个字的下一行为编号。不是在页面中央，请注意审计机关名称、“审计报告”、文书编号水平位置均居中排列。文书编号下边缘至“被审计单位”上边缘80毫米。“被审计单位”下空一行为“审计项目”。
(五)“被审计单位”和“审计项目”至左版心17毫米(至A4左边缘45毫米)。(左边距为厘米时首行缩进厘米)
二、《审计报告》排版与印制规格
(一)《审计报告》排版与印制、用印规格按照_国家标准《国家行政机关公文格式》(GB/T9704—)、《审计机关电子文件格式规范》(审办办发[]21号) 执行。注意事项：
纸的规格：A4
页边距：上 下 左 右(或左厘米，右厘米)。每行28个汉字，每页22行。
编号：3号仿宋GB2312
签发人：3号宋体，姓名：3号楷体，注意：签发人只有审计机关的上行文有，平行文和下行文没有。
公文大标题使用2号(不是小2号)长城小标宋体或宋体(不要加粗，不要使用黑体、仿宋体)，两行以上的行距为2号字高度的八分之七(约为WORD“段落”37磅)，标题除引用法规、规章使用书名号外，其他情况一般不应出现标点符号。排版水平位置应当居中(不要有首行缩进，不要手工加空格居中)，如果字数一行安排不下时可以折行。折两行时通常为上短下长，折三行时多为中间长、上下短。根据实际情况也可以排列为正梯形或倒梯形。但折行时要兼顾词语的完整性，不能把一个词拆开分别安排到两行中。
正文：3号仿宋GB2312
正文内小标题为宋体字或黑体字(建议使用黑体字，不要加粗)。二级及其以下小标题，均与正文文字相同，使用3号仿宋_GB2312字。
序号标点运用：第一层次汉字数字小写用顿号，如一、XXX ;第二层次带括号的汉字小写不用标点，如(一)XXX;第三层次阿拉伯数字用圆实点，如(不是顿号1、XXX);第四层次带括号的阿拉伯数字不用标点，如(1)XXX。
“成文日期”的水平位置，以“日”字距公文版心右侧4个汉字距离为准。“成文日期”的垂直位置是以印章盖好后，其上弧与正文(或附件说明)最后一行不重叠，且距离不超过一行文字的间隔为准，以防他人添加文字变造公文。据此，用A4纸按照标准的公文排版规格和审计机关印章的印文图案、直径尺寸测算，审计机关公文的“成文日期”位置与正文(或附件说明)之间的垂直距离约为3至4行文字的间隔。
如果最后一页无正文，主题词以下部分压缩到上页;文件有附件的，标识上附件与正文空一行。
“主题词：”三字为3号黑体字;词目为3号小标宋体(或宋体)字，词目之间空一个汉字距离。其余部分均为3号仿宋体字，每行头尾各缩进一字空格。
3.版记中各要素之下均加一条黑色反线。(选择“边框和底纹”菜单设置，线宽为磅，线长与版心宽度相同)
4.版记行间距与正文的行间距设置相同。
主题词：审计 决定 书
抄送：xx市XXXXXX、xx市XXXXXXXXXXXXX、xx市××
改革委员会。
局内分送：局领导(5)，存(4)。
烟台市审计局办公室 2011年x月30日印发
页码：文件只有1页，不标页码;2页以上的文件需标页码，页码为4号半角阿拉伯数字，左右各放一条4号全角一字线，如“— 2 —”。
(二)为了消除变造《审计报告》的隐患，签发日期和审计机关印章移至正文之后。
三、审计报告正文范本
xx市审计局关于***20××年度
预算执行和其他财政收支情况的审计决定
xx市***：
自20××年×月×日至×月××日，我局对你单位20××年度预算执行及其他财政收支情况进行了审计。现根据《_审计法》第四十一条和其他有关法律法规，作出如下审计决定：
一、关于****问题的处理(处罚)
********************************************************************************************************************。
二、关于****问题的处理(处罚)
(1.审计决定所列问题应与审计报告反映相关问题的标题及排列顺序一致。
2.每项决定都必须有事实、定性、处理处罚决定以及相应法规依据，且表述应当与审计报告的相关表述一致。)
本决定自送达之日起生效。你单位应当自收到本决定之日起60日内将本决定执行完毕，并将执行结果书面报告我局。
如果对本决定不服，可以在本决定送达之日起60日内，提请烟台市人民政府裁决。裁决期间本决定照常执行。
(印章)
二O××年×月×日
抄送：xx市XXXXXX、xx市XXXXXXXXXXXXX
xx市审计局办公室 2011年X月X日印发
五、预算执行审计报告参考格式编制说明
本参考格式是根据预算执行审计项目的一般特点编写的, 只适用于预算执行审计项目。除特殊情况外,市级预算执行审计项目审计报告应按照参考格式编写。县市区预算执行审计项目可以结合各地审计实际，按照准则要求完善审计报告格式和内容。
审计报告中单位的名称(包括被审计单位名称)应使用全称或标准简称,没有标准简称的，第一次称呼应使用全称， 其后如需使用简称，应在第一次使用全称后标注“( 以下简称×× )” 。
审计报告中的数值(包括百分数)除整数值外，小数点后一律保留两位,数值之间存在勾稽关系的,应保持勾稽关系正确。金额单位应根据具体情况和需要确定,基本情况中可以使用万元或亿元，审计发现问题中一般以“元”为单位,数字如是万元以上的整数，可以使用万元。
审计报告中应明确交代审计范围,包括审计年度和延伸审计单位。审计报告应反映审计认定的收支余情况。
审计组审计报告提出的处理处罚建议,应依法提出并为业务会议审定留有余地。审计业务会议审定审计报告决定对审计事项加重或增加处罚的,审计报告应当再次征求被审计单位意见。
(一)关于引言段
引言段应简要说明审计依据、审计对象名称、审计的会计期间、审计事项概括等。按照国家审计准则规定，实施审计的基本情况，包括审计范围(审计对象范围和时间范围)、计方式和审计实施的起止时间;审计的主要内容和重点;实施的主要审计程序; 被审计单位对提供的会计资料真实性、完整性的承诺情况;其他需要说明的情况，也放在引言段描述。
(二)关于被审计单位基本情况部分
该部分包括被审计单位的主要职责、内部机构设置、人员及定编情况;预算管理体制;预算批复、执行、调整情况;决算报表反映财政、财务收支结余状况等。如所属单位少、资金量小，可以不再表述机关本级预算和决算的基本情况。另外,预算执行审计工作方案要求专项审计和调查的内容可分项简要列示。该部分反映的内容一般应与审计实施方案确定的审计事项密切相关,其他内容尽可能少写或不写。
财政拨款：指当年取得的市级财政拨款，包括单位实际收到的预算内拨款、属于该单位预算指标的财政直接支付款和年底未用完结存在财政部门零余额账户的.资金之和。其中，由财政直接支付养老保险的，由机关事业保险处统一核算收支，不作为部门财政收支。
行政单位预算外资金：指预算外财政专户核拨的资金(单位未缴留用的预算外资金也在此反映，但需单独表述)
上级补助收入：指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。
(三)关于审计评价意见部分
发表审计评价意见应运用审计人员的专业判断，并考虑重要性水平、可接受的审计风险、审计发现问题的数额大小、性质和情节等因素。
对所审计的事项发表审计评价意见。预算执行审计报告至少应对如下方面进行评价:被审计单位的预算执行是否遵守了预算法及其他法律法规的规定;使用预算资金是否符合效益性要求，是否存在重大损失浪费;财务处理是否符合会计法、相关会计准则和会计制度的规定;财务会计报告是否按照会计法、相关会计准则和会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了预算执行情况和财务状况;是否建立了完善的内部控制制度，并有效地执行;是否严格执行了以前年度的审计决定， 落实了以前年度审计建议;是否重视本次审计发现的问题并及时整改。被审计单位存在的其他财政收支问题,也应予以评价。若当年的审计工作方案提出了上述以外的审计事项，也应该在该部分对该审计事项作出审计评价。对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。
审计评价意见不能与审计发现的问题相矛盾。审计评价用语要平实、适度,以写实为主。
(四)关于审计发现的主要问题及处理处罚意见部分
该部分是审计报告的核心内容， 具体表述审计发现的主要问题及处理处罚意见,并进行适当分类。
1.审计发现的问题中增加引言段,概述审计的预算资金金额， 其他资金金额 ( 全年财政批复的综合预算之外的资金，如银行贷款等，不包括预算之外违规形成的资金 )，发现问题金额( 按本级和所属单位划分,区分当年预算执行、以前年度预算执 行 ,分别按违规问题、管理不规范问题和损失浪费问题进行汇总表述,该三类问题的划分标准按照审计统计报表口径,违规问题金额含未上审计决定的违规问题金额,问题金额的构成需编制审计工作底稿 ) 。
2.审计发现的问题分为本级和所属单位两大部分。部门本级和所属单位在预算执行中的问题分别作为本级和所属单位存在的主要问题;该部门向所属单位批复预算、拨付资金等预算管理方面的问题应在本级存在的主要问题部分列示。
3.审计发现的问题按重要性程度排序。每个问题一般应列有标题，标题一般应包含对问题的定性用语和金额。
4.每个违法违规问题包括三部分内容,即:违法违规事实、定性及依据、处理处罚决定或移送处理决定及依据。
5.事实表述一般应包括违法违规主体、时间、主要情节、金额、截止审计时的状况等,文字要简洁,避免过程或细节描述。
定性用语必须规范、准确，不得模棱两可、含糊其辞。定性和处理处罚决定应列出明确的法规依据,引用法规应准确、规范。一般和常见问题可引用法规名称和条款,其他问题和审计人员认为有必要的法规依据可以条款相关具体内容。在引用法律和法规时,一般应列明文件名称、具体条款序号;在引用规章和规范性文件时,一般应列明发文单位、文件名称、发文号和具体条款序号。
处理处罚决定应列明金额， 特殊情况无法列明的， 应作出说明。
6.需要移送处理的事项,一般应写入审计报告，并注明该问题已(将)移送处理。对于一些不宜让被审计单位知悉的内容(主要是指涉嫌犯罪的事项),可不写入审计报告。
7.该部分只反映违法违规问题、管理不规范问题和损失浪费问题。如果审计中发现不属于上述三类问题的其他需要研究、关注的问题,且确有必要在审计报告中反映，则应单独设立一部分反映。
(五)关于审计建议部分
该部分不是审计报告的必备内容,只在必要时对被审计单位提出改进管理、完善有关规章制度的意见和建议。
所提意见和建议应针对审计发现的问题或者需要研究、关注的问题,应具有可操作性,便于被审计单位和其他有关单位整改。建议的对象一般为被审计单位,如果涉及被审计单位以外的其他有关单位,应建议被审计单位商有关单位处理。原则上该部分直接提出建议,不再描述具体问题。
六、预算执行审计审计事项及常见违规违纪问题表述方法
如：对“虚列支出”问题的表述
【审计小组的审计报告】包含定性和处理处罚的具体条款：
虚列支出××元。×× 局 年12月将未实现支出的×× 资金×× 元列支转“暂存款”挂账。违反了《预算法实施条例》第六十七条“各部门、各单位在每一预算年度终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对账工作。……不得把下年度的收入和支出列为本年度的收入和支出。……决算各项数字应当以经核实的数字为准，不得以估计数替代，不得弄虚作假”和《行政单位会计制度》第四十一条“行政单位的各项支出按实际支出数记账”的规定。依据《审计法》第四十五条“审计机关区别情况采取下列处理措施：(四)责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理”的规定,责令调整有关账目。
【审计机关的审计报告】包含定性和处理处罚的具体条目，不引用具体条款：
虚列支出××元。×× 局2010 年12月将未实现支出的×× 资金×× 元列支转“暂存款”挂账。违反了《预算法实施条例》第六十七条和《行政单位会计制度》第四十一条的规定。依据《审计法》第四十五条规定 , 责令调整有关账目。
附：重要审计事项及常见查出问题归类
安徽省_常务委员会：
我受省人民政府委托，向省_会报告省本级预算执行和其他财政收支的审计情况，请予审议。
根据《_审计法》和《安徽省审计监督条例》的规定，去年以来，省审计厅认真贯彻省委、省政府的决策部署，紧紧围绕“发展、改革、法治、反腐”的主题，坚持以“提面、提质、提效、提能”为总抓手，加大审计力度，创新审计管理，大力推进预算执行、政府投资、国有企业、重大专项资金、资源环境、领导干部任期经济责任审计全覆盖，注重发挥审计监督的建设性作用，着力促进新常态下的新发展。
从审计情况看，在省委、省政府的正确领导下，各级各部门认真执行省十二届人大三次会议有关决议，坚持稳中求进工作总基调，积极应对经济下行的严峻形势，统筹稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险，努力推进各项工作，较好完成了省人大批准的度财政预算任务，全省财政收入增速与经济增长均保持在合理区间。
——着力促进区域经济协调发展。认真落实积极的财政政策，全省安排42亿元与国家开发银行合作，推进34个省级开发区产城融合发展。争取地方政府债券173亿元，重点支持交通、水利等基础设施建设，区域经济发展后劲进一步增强。加大对革命老区、皖北地区、重点生态功能区的转移支付力度，财政政策的积极效应逐步显现，大别山革命老区、皖北地区财政收入增长分别高于全省平均增幅和个百分点。
——持续加大实体经济支持力度。强化定向调控，突出简政放权，落实结构性减税政策，建立涉企收费清单制度，切实为实体经济减负添力。省财政安排31亿元加强政策性融资担保体系建设，拨付5亿元建立风险分担和补偿机制，小微企业的融资环境得到改善。建成财政涉企项目管理信息系统，财政资金投向更加精准。进一步完善创新型省份建设、战略性新兴产业等政策体系，重点支持企业加快设备更新、科技研发和集聚发展。
——重视民生改善和社会事业建设。财政支出结构进一步优化。省级“三公”经费和会议费支出持续下降，比预算减少亿元。全省33项民生工程财政投入亿元，比上年增长。重点支持就业困难群体、高校毕业生就业创业。进一步完善社会保障体系，实现城乡居民养老保险制度并轨。统筹安排4亿元实施文化惠民工程，促进基本公共文化服务均等化。注重整合财政资源，推进大气污染防治和水环境综合治理。
——深入推进预算制度和财政管理改革。积极推进预决算信息公开，首次实现省、市、县三级政府，省直一级预算单位(涉密部门除外)预决算全面公开。省财政加大对历年项目结转、专户结余资金的清理力度，将清理收回的资金和当年部分超收收入等亿元，转入省级预算稳定调节基金。将国有资本经营预算超收收入亿元，全部调入一般公共预算。严格政府债务管理，强化债务审批、风险监控机制，规范政府举债方式，努力降低融资成本。
今年，省审计厅对省财政厅、省发改委、省人社厅、省地税局、省_等部门组织20省本级预算执行情况，组织开展了审计。按照省级预算单位五年轮审一遍的原则要求，对省民政厅等20个部门的预算执行情况和决算草案进行了审计，比上年多审计2个部门。将全省20度城镇保障性安居工程跟踪审计情况，纳入本报告。省审计厅还就去年审计查出的问题，对相关部门和单位整改情况进行了跟踪检查。省政府已向省_会专题报告。今年3月10日，省审计厅向社会公告了具体整改情况。
一、省本级预算执行审计情况
审计结果表明，年，省财政厅、省发改委等部门认真执行省委、省政府的战略决策，深入贯彻宏观调控政策措施，依法组织预算收入，协同推进改革，加强统筹管理，省本级预算执行总体情况较好。审计也发现，省本级财政管理中存在一些需要改进的问题。
(一)一般公共预算执行审计情况
省人代会批准的2014年度收入预算为亿元，完成收入亿元，为年初预算的115%，比上年增长7%。加中央税收返还及转移支付2,亿元、政府债券收入173亿元，以及市县上解收入、调入预算稳定调节基金等，收入总计2,亿元。经综合调整后的支出预算为亿元，实际支出亿元，为全年预算的，增长。加省对下税收返还及转移支付1,亿元、债券转贷支出亿元，以及上解中央、债券还本支出等，支出总计2,亿元。收支相抵，年终结余57亿元，其中结转下年亿元。审计指出的主要问题有：
1.部门项目支出预算不够细化。省财政厅批复的2014年度省级部门预算中，由预算拨款安排的项目支出亿元，未细化到具体实施项目的有亿元，占。
2.政府采购预算执行效率不高。2014年省级政府采购项目的可执行支出预算指标为亿元，当年申报采购计划亿元，已签采购合同的金额亿元，占预算指标。
3.部分涉企专项资金未纳入财政涉企项目信息系统管理。 2014年，省财政在财政部下达的基建投资预算中，安排服务业发展引导、产业转型升级、循环经济发展专项资金亿元。该部分专项资金的项目申报、分配由省发改委负责组织实施，当年安排48户企业亿元，未纳入财政涉企项目信息系统管理。
4.部分财政结转项目资金未清理。在上年结转支出指标中，_系统人员补贴9,万元超过两年未安排使用;因项目取消或资金结余收回的光电建筑应用示范项目资金2,256万元，已无具体执行项目。
(二)政府性基金预算执行审计情况
2014年度收入预算56亿元，完成收入亿元，为预算的，比上年增长。加中央补助、下级上解收入等，收入总计亿元。当年支出预算63亿元，实际支出亿元，为预算的，增长。加上解中央、补助市县支出等，支出总计亿元。收支相抵，年终结余亿元。预算执行中的主要问题是：
1.收入预算编制不够完整。 2014年度基金收入预算未编列农业土地开发资金、小型水库移民扶助基金收入，但决算草案分别列报两项收入3,万元、4,200万元。
2.部分项目支出预算未执行。在上年结转支出指标中，彩票公益金、土地有偿使用费等安排的5项支出34,万元，当年有33,万元未执行。
(三)国有资本经营预算执行审计情况
2014年度省级国有资本经营预算完成收入93,万元，为年初预算的，增长;当年支出97,万元，为年初预算的。当年收支相抵，加上年结余4,万元，年终结余万元。审计发现的主要问题有：
1.少数单位滞留国有资本经营收益。 —，安徽江汽集团、铜陵有色(000630,股吧)集团根据省_的安排，向省产权交易中心累计转入股权转让款10,万元、股利万元。省产权交易中心直至2014年8月才将股权转让款上交省财政。至审计时，上述股利万元及相应利息收入万元，仍未上交省财政。截至2014年底，铜陵有色集团应缴未缴股权转让款及股利2,万元，直至3月才上交省财政。
2.部分收支未纳入预算管理。根据省_安排，20底，安徽江汽集团将回购国有股的部分价款6,717万元，直接转入江汽集团控股有限公司，并从中支付安徽旺众投资有限公司(江汽集团原股东)相关股权转让款6,万元;江汽集团按省_批复，将省_持股应分得的利润24,854万元，全部转入江汽集团控股有限公司。以上收支没有按规定纳入国有资本经营预算管理。
3.个别项目支出效益不佳。 2014年预算安排省盐业总公司“徽盐连锁”直营店建设项目2,000万元，计划建成380家直营便利店。截至203月，省盐业总公司已投入1,万元。首批建成的28家直营店，因经营亏损，目前存续经营的还剩15家。
(四)社会保险基金预算执行审计情况
2014年度省级社会保险基金(含省统筹资金)完成收入亿元，为全年预算的，比上年增长16%，其中各项保险费收入亿元，财政补贴收入亿元。实际支出亿元，为全年预算的，比上年增长12%，其中保险待遇支出亿元。当年收支结余亿元，年末滚存结余亿元。主要问题是：
1.省直事业单位养老保险基金未纳入预算管理。 我省启动事业单位养老保险制度改革试点以来，有237家省直事业单位万人参保。 省政府机构改革后，省人社厅接管该项养老保险基金，由省城镇职工基本养老中心负责运营管理，但未纳入社保基金预算。2014年底，该项基金滚存结余2,万元。
2.少征缴社会保险费。审计抽查20家参保单位，有10户企业因少申报缴费基数，少缴职工基本养老保险费4,万元;6家单位中断缴纳职工基本医疗保险费，涉及欠缴金额1,万元。
(五)省地税局组织省级预算收入审计情况
审计发现省级预算收入征管方面的主要问题是：
1.纳税申报管理不到位。审计抽查10户企业，有8户企业少申报缴纳税费2,万元，其中企业所得税1,万元。 1户企业向关联方融通资金未计利息收入，少申报缴纳相关税款。
2.应征税款未足额入库。 2014年，省地税局选择12户纳税人，通过购买服务方式，审查鉴定了企业所得税汇算清缴情况。 12户企业应补缴税款3,万元，至审计时，征缴入库2,万元。 1户企业申请延期缴纳的20企业所得税366万元，延期结束后仍未征缴入库。
3.税收征管信息系统存在功能缺陷，影响征管质量和效率。一是该系统对税务登记、纳税申报等方面的一些异常情况，难以实施有效监控并及时纠正。如纳税人未按期办理企业所得税汇算清缴，系统无提示预警。二是涉税信息处理、冗余数据清理不及时。如对跨地区经营纳税人企业所得税的征管，存在分支机构已缴纳而应抵扣的税务数据录入不完整、处理不及时的现象。
(六)政府投资预算执行审计情况
2014年，中央和我省共同投资项目、省本级投资项目的预算安排合计亿元，包括保障性安居工程、综合交通等13大项。当年实际支出亿元，预算执行率为。审计反映的主要问题如下：
1.部分项目年初预算未细化。省财政安排的重点水利工程等7项支出亿元，未细化到执行单位和具体项目，占该部分年初预算的;省统筹投资预算未细化安排的，有重要河段治理、服务业发展等9项亿元，占省统筹投资预算的。
2.部分项目资金下达不及时。省财政安排的综合交通项目、重点水利工程等7项资金36亿元，未按规定于当年10月底之前下达，占全年支出预算的;省统筹投资部分未按时下达的资金9,097万元，占支出预算的。
3.项目资金分配存在管理不严的问题。一是财政涉企项目信息管理系统预警作用发挥不到位。 2014年11月，省财政下达创新型省份建设专项资金，系统显示有关部门核准企业项目信息的时间为年3月，实际上是先下达资金、后审核项目信息。二是未按项目评审结果分配资金。省经信委分配工业强省有关项目资金，2家评审名次居后的企业，在预留资金中得到安排。三是省统筹投资项目前期工作经费分配不合理。省发改委及所属单位当年安排了有关经费3,188万元，实际支出万元。
4.项目实施进展缓慢，影响财政资金使用绩效。
(1)部分市县项目实施迟缓。从2014年起，合肥市、六安市和岳西县启动实施大别山区水环境生态补偿机制，补偿资金由省财政和合肥市、六安市出资组成，专项用于水环境保护和水污染防治。2014年11月，省财政下达六安市、岳西县补助资金12,000万元。至审计时，两市县的具体项目均未实施。
(2)监管工作不到位，存在“报大建小”的问题。滁州市实施的河东高排涝站项目，初步设计批复总投资2,万元，实际投资1,万元，投资概算所列的堤防新建工程等4项内容未实施。肥东县的众兴泵站更新改造工程，省发改委批复投资概算13,万元，中央和省级补助资金5,445万元于到位。经肥东县年7月申请，省水利厅于2014年11月批复同意该项目投资调减为10,万元。至审计时，省发改委尚未批复该项目设计变更，但该项目已按设计变更方案和建设内容实施建设。
(3)项目单位资金不到位，造成项目进展缓慢。 2014年7月，蚌埠市政府、蚌埠玻璃设计研究院签订投资协议，共同组建中建材(蚌埠)光电材料有限公司，采用蚌埠玻璃设计研究院自主创新技术，建设一条高强度盖板玻璃(金刚玻璃(300093,股吧))生产线，计划2014年底前开工建设，2015年底前竣工投产。项目总投资5亿元，其中公司注册资本金2亿元(双方各出资7,000万元、中央和省级专项资金6,000万元)，其余由项目法人通过银行贷款解决。 2014年9月，蚌埠市政府将省里已切块下达的2013年度战略性新兴产业区域集聚发展试点专项资金6,000万元(中央2,500万元、省级3,500万元)，全部安排给该项目。至审计时，双方出资及项目单位融资均未到位，仅完成购地亩，实际发生支出3,500万元。
(4)项目单位组织实施工作缺乏力度。 2014年全省计划提前淘汰黄标车50840辆，省财政奖补资金17,678万元已下达到位。审计抽查的9个市，当年计划提前淘汰35695辆，实际只淘汰139辆，大部分市尚处在筹备实施方案阶段。省农垦事业管理局实施的沿江泵站、农村饮水安全工程及土地治理项目，当年到位资金6,802万元，实际支出万元，预算执行率仅为。
二、省级部门预算执行审计情况
今年审计了省直工委、省委党校、省政府驻沪办、省科技厅、省民政厅、省住建厅、省交通厅、省商务厅、省外事办、省_、省金融办、省人防办、省_、省供销社、省文联、省社科联、省侨联、省贸促会、省农发局、省公安厅交警总队等20个省直部门2014年预算执行情况，延伸审计所属单位55个。 20个部门2014年度决算草案列报支出106亿元。审计结果表明，这些部门认真贯彻执行中央八项规定和省委“三十条”，从严控制一般性支出，节约行政成本，“三公”经费和会议费支出比预算减少，比上年下降;重视堵塞漏洞，预算及财务管理比较规范，部门预算执行情况总体较好。通过审计，也发现了一些问题，涉及金额15亿元(涉密部门除外)，其中违规问题金额2亿元，管理不规范金额13亿元，主要是：
(一)部门预算编报方面
1.省交通厅、省科技厅、省文联、省民政厅、省公安厅交警总队、省商务厅、省外办、省_、省贸促会等部门以前年度结余资金76,万元，未编入年初预算。
2.省_、省直工委、省交通厅、省民政厅、省住建厅、省侨联等部门未将资产有偿使用收入等纳入预算管理，涉及金额万元。
(二)专项资金管理使用方面
1.省科技厅、省文联等部门年初预算中，项目支出万元未细化到执行单位和具体项目。
2.省科技厅、省_、省政府驻沪办、省文联、省外办、省金融办等部门基本支出挤占项目支出万元。
3.省商务厅未以固定资产贷款利息数额为依据，分配加工贸易企业贴息资金，涉及8户企业425万元。
4.省商务厅、省科技厅、省供销社等部门对项目审核把关不严，涉及金额964万元。如省商务厅超出规定时间范围安排“出口信用险保费”补贴，涉及12户企业627万元。
5.省交通厅、省民政厅、省公安厅交警总队、省_、省农发局、省住建厅、省政府驻沪办等部门的部分项目支出，预算执行率低于50%，有38，万元尚未使用。如省交通厅安排各市内河船型标准化补贴资金37，万元，实际支出6，万元，30，万元滞留在各市港航管理局，预算执行率仅为。
【关键词】经济责任审计报告 要点 探讨
经济责任审计报告与一般其他的审计报告相比具有一定的特殊性，应该反映出经济责任审计最本质的特征，要完整地体现被审计领导干部在任职期间的经济业绩和个人廉洁自律情况，并揭示其存在的问题和不足，以便有效规避审计风险。如何优质高效的撰写经济责任审计报告，是我们需要探讨和思考的问题。
一、经济责任审计的特点
经济责任审计以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，贯穿于领导干部任前、任中和离任的全过程，以领导干部任职期间本地区、本部门（系统）、本单位财政（财务）收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，侧重于对领导干部经济责任履行情况的监督和评价，是促进领导干部依法、廉洁履行职责的“警示器”，主要目的是促进被审计领导干部正确、有效履行职责，促进被审计单位规范经营管理，提升管理水平。
二、经济责任审计报告的撰写格式
经济责任审计报告应做到全面反映，重点突出，条理清晰，层次分明，格式规范，简单易懂。报告的基本格式应包括标题、正文、附件三部分。
（一）标题
经济责任审计报告的标题一般应涵盖以下内容：被审计领导干部姓名、原所在工作单位名称、职务，并明确经济责任审计的类型，如任期经济责任审计、离任经济责任审计等。如：关于对XXX（单位全称）原院长（被审计领导干部所任职务）XXX（被审计领导干部姓名）同志任期（离任）经济责任审计的报告。
（二）报告正文
报告正文主要包括前言、审计依据、项目基本情况、审计结果、审计评价、其他说明事项等6个部分。
1.前言。主要对审计对象、审计范围进行说明，明确管理当局责任和审计责任，简要介绍审计程序实施情况。
2.审计依据。（1）《_审计法》、《_会计法》等相关法律；
（2）《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（_中央办公厅、_办公厅2010年颁布）、《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》、《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》及其他相关行政法规，即_制定、颁布的与经济责任审计相关的行政法规等；
（3）《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》（_国有资产监督管理委员会令2009年第22号）、《中央企业经济责任审计管理暂行办法》（_国有资产监督管理委员会令第7号，2004年）、《中央企业经济责任审计实施细则》（国资发评价〔2006〕7号）；
（4）《云南省行政事业企业领导干部任期经济责任审计办法》；部门、单位关于经济责任审计的相关内部规定等；
（5）企业内部控制指南；
（6）与经济责任审计有关的审计通知书；
（7）如为社会中介机构受托实施审计的，《中国注册会计师审计准则》、与委托单位签订的《审计业务约定书》也应作为审计依据。
3.被审计单位基本情况。简明扼要描述被审计单位基本情况，主要内容如下：
（1）主要包括被审计单位的性质、隶属关系、历史沿革、组织机构情况；
（2）职工人数及其知识结构、现有在职人员与离退休人员数量；
（3）被审计单位在本行业中所处地位、核算管理体制；如被审计单位为工程建设单位，则应描述基本建设项目概况；
（4）对外投资及产权纽带关系情况；
（5）被审计领导干部的任职情况：简要描述相关任职、免职的文件依据、任职起止时间、工作交接、领导干部内部分工及其他需要说明的情况。
4.审计结果。经济责任审计内容主要包括被审计领导干部所在单位内部控制制度的建立和执行情况，财政（财务）收支及预算执行的真实、合法和效益情况；资产管理和使用情况，任期内主要经营考核指标和效绩评价指标完成情况；重要投资项目的建设和管理情况，制定和执行重大经济决策情况；政府债务的举借、管理和使用情况；被审计领导干部对下属单位财政、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况；与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况；遵守有关廉洁从政（从业）规定情况等。审计结果就是结合被审计单位的实际情况，针对主要审计内容执行相关审计程序的结果。具体为：
（1）内部控制制度的建立及执行情况。结合内控调查情况和符合性测试结果，对被审计单位内部控制制度的建立及执行情况进行说明，要求文字精炼浓缩，揭示被审计领导干部在内控建设和执行方面所做的努力和存在的不足。
（2）经营考核指标和效绩评价指标完成情况。①在分析任期经济指标完成情况时，应充分注意到评价责任者与评价被审计单位的不同，评价被审计领导干部的经济责任，应选取最能反映责任者经济责任、符合本行业、本部门的具有代表性的几项考核指标，且不能拘泥于各项指标间简单的对比所反映出的表面现象，而应注意各指标形成的周围环境是否改变，揭示出各指标发生变动的真实的内在原因（分主观原因和客观因素分析）。对行政、事业单位和人民团体等单位主要领导干部的审计，重点对本部门（系统）、本单位预算执行情况进行分析，揭示预算的可控制性和效益性。
②从财务状况、营运能力、偿债能力、发展能力等方面选择适当的效绩评价指标，以审计调整后的数字进行计算，逐项说明各项指标变动情况，分析各项指标变动的原因及对未来经营活动的影响。若为中央企业，并已执行《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》（_国有资产监督管理委员会令第22号）的，还应对效绩考核情况进行说明。
（3）任职期间财务状况和经营成果情况。主要反映经审计确认的被审计单位在任期内的财务状况和经营成果情况，可以简要表格形式反映，使之直观、简洁和便于理解。
在分析判断过程中，可结合趋势分析法，重点对任期前后财务状况、经营成果相关数据的变化进行分析说明，从采取的经营活动改善措施等方面分析各项指标变动的原因，根据具体情况剔除影响判断和评价的非经营性因素和客观因素，如实反映被审计领导干部的主观努力和经营管理责任，避免就事论事地陈述各项指标的增减变动，对重要的审计调整事项应予以适当说明，必要的分析说明是审计真实客观性的重要保证，以便对其任期内的经营业绩作出客观公正的评价。
（4）任期内重要决策的制定及执行情况。结合被审计领导干部的工作职责来陈述决策的制定及执行情况，避免长篇大论、缺少实质内容、唱赞歌式的陈述，而应该从技术、管理、政策以及宏观环境变化等方面进行分析归纳，重点阐述重大决策的实施效果和对企业可持续发展的重要影响。已实施但未正式产生效果以及未实施的或正在实施的，需描述对未来的影响。
在界定决策责任时应坚持的原则：对未经集体研究的事情，谁决策，谁负直接责任；由谁主管，谁负主管责任；谁有决定权，谁负责任多；区分前任与现任责任。在确定了直接责任、主管责任之后，被审计单位主要负责人对其他的问题都应负领导责任。
（5）资产质量及资产产权的完整性。主要就坏账、残次冷被存货、固定资产闲置及原因、非经营性资产过多、各项资产减值等资产质量及原因；土地使用权、房屋产权、车辆产权、资产租赁等产权情况，国有资产的安全、完整和保值增值情况，对外投资和资产的处置情况，潜盈潜亏、或有负债和未决诉讼、不良资产比率等进行分析说明，简要表述事实、原因及影响结果，反映前任遗留经济问题的处理情况。
（6）廉洁自律、遵守财经法规和民主性等方面情况。结合与被审计单位纪检_门、主管部门沟通、了解及向被审计单位职工进行无记名民主调查了解情况等进行说明。
（7）关联方交易情况。就金额较大、重要的关联交易进行分析说明，重点关注交易定价是否公允、程序是否合理。
（8）审计中发现的问题及建议。主要陈述经审计确认后的被审计单位会计信息存在的问题、资产质量存在的问题、重大决策存在的问题、遵纪守法和内部控制、管理存在的问题等。要点归纳如下：
①在撰写审计报告前，应对审计过程中形成的事实和审计证据进行全面梳理和分析。
②要紧紧围绕被审计领导干部的经济责任（直接责任、主管责任、领导责任）来表述，对发现的问题不躲避、不含糊，并做到事实清楚、依据充分、责任明确，在进行合理归纳总结后，有重点、分层次、客观公正地揭示存在的问题。
在反映问题的同时，还应该注意分析和揭示被审计单位所存在问题的深层次原因，以便寻找加强管控、堵塞漏洞的措施。
③结合发现的问题，要善于透过现象看本质，提出有针对性、具有应用和参考价值的相关建议，要简洁、准确，尽可能提升建议的影响力，以促进被审计单位提高管理水平。
5.审计评价。审计评价的质量如何直接关系到对干部的监督和管理，影响到对领导干部使用的导向问题，也关系到经济责任审计作用的最终实现，按照审计评价服务于经济责任审计目的的原则，把握审计评价的要点：
（1）审计评价依据是法律法规、国家有关规定和政策，以及责任制考核目标和行业标准等；在法定职责范围内，对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价。
（2）以责任、业绩为基础，要高度概括、精炼地评价被审计领导干部任职期间的主要业绩，指出问题并确认或解除被审计领导干部的经济责任。
（3）在企业董事长与总经理分离情况下，对董事长的评价应侧重于决策和监督，对总经理评价应侧重于执行和管理；在董事长和总经理合二为一的情况下，侧重于决策和执行。
（4）对仅有教学、科研、行政管理职能的被审计领导干部应则重单位执行财经法纪情况、内部控制制度的有效性以及资金使用的效益性等方面的评价。
（5）把握好评价的度，只对经济责任进行界定，并非对任期内所有的功过进行评价。
（6）审计证据、事实要能够对审计评价形成有效的支撑，审计评价与报告全文应保持基本格调一致。
6.其他说明事项。（1）利用其他部门的审计结果情况。考虑到任期经济审计的效率问题，审计人员在撰写审计报告时往往会利用其他部门的审计结果。如利用纪检_门、社会中介组织、主管部门、内审等对被审计单位的审计结果，对此审计报告也应加以说明。
（2）对未涉及的事项及对其他有需要说明的重大事项，应予以适当说明。
7.签章。签署审计机构单位全称，并加盖其公章，以便明确出具经济责任审计报告的责任单位。
8.报告日期。报告日期是确定经济责任审计结论并经审机机构负责人签署意见的日期，明确报告的时效，只对报告日期以前的审计（评价）结果发表意见。
（三）报告附件
经济责任审计报告附件是对报告正文内容相关事项的补充说明，主要包括：
一是经审计确认的任职期间的财务报表；
二是审计调整分录汇总表；
三是任职期间各年度责任考核表；
四是被审计单位和领导干部的反馈意见；
五是其他有利于报告阅读和理解的相关资料。
三、撰写报告应注意事项
第一，紧紧围绕被审计领导干部的经济责任来撰写审计报告，突出主题和重点；妥善处理好经济责任审计与财政、财务收支审计的关系，要把经济责任审计与财政、财务收支审计结合起来，避免重复审计，合理利用财政、财务收支审计成果，以便节约审计资源、提高审计工作效率。
第二，把审计的真实情况用通俗易懂的文字描述，对涉及金额的数据尽量以万元为单位，以便阅读和理解。
第三，审计报告前后内容衔接一致、相关数据的勾稽关系、表格与文字描述相对应。
第四，严格履行审计机构内部三级复核（稽核）程序，确保经济责任审计报告的质量。
参考文献
一、经济责任审计结果报告的特点
审计机关进行经济责任审计必须来自干部管理部门的委托，其审计成果不仅仅是“自用”，而更重要的是“他用”，即提供给干部管理部门使用。因而，客观要求审计机关提供的审计结果报告要让干部管理部门看得懂、用得上。能够为党委、政府或干部管理部门提供干部管理、使用等方面的决策依据。
1、报告的定向性。经济责任审计是一种受托审计，它是地方党委、政府通过干部管理部门委托审计机关进行的。其主要目的是弄清领导干部任职期间的经济责任，为管理、使用、监督干部提供依据。因其委托机关和审计目的的确定性决定了审计结果报告的定向性。它是严肃的上行文，向本级人民政府和干部管理机关负责，不抄送被审计的领导干部本人和所在单位。不同于一般的审计报告，第一基本要素不同：按照_六号令要求，审计报告的基本要素包括审计依据、被审计单位的基本情况、被审计单位的会计责任和实施审计的基本情况、审计评价意见、审计查出的被审计单位违反国家规定的财政收支财务收支事实和定性及处理处罚依据、审计意见和建议，虽然审计结果报告与审计报告的基本要素大致相同，但在实践中也有差别，主要有：审计结果报告要有主送单位、主题词，部分审计报告中的内容在审计结果报告中可以不做表述，否则显得内容烦琐，太格式化，如基本情况中被审计单位的经费收支状况、实施审计的情况、被审计单位的会计责任等在审计结果报告中没有必要表述，因为干部管理和监督部门关心的不是这些内容，而是关心领导干部在任期内有关指标完成的好坏以及执行经济政策的情况，任期内有关经济决策有没有失误，总体经济状况是得到改善和发展还是经济状况恶化和退步，我们如果写些与这些无关的内容让决策者去读和使用，则显得累赘，也没什么意义。第二行文要求不同：审计报告是审计人员按照审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对审计事项发表审计意见的书面文件，由于审计报告是给特定的使用单位报告审计机关的审计结果，如被审计单位、政府、社会公众等，有时也向全社会公布（也就是审计公告），为了规避审计风险，其有严格的内容要求，行文也按照行文规范要求进行，专业术语和技术词汇比较多，逻辑要求比较严谨。而审计结果报告是向组织人事部门报告被审计领导干部任期经济责任履行情况的，有时需要经党委、政府主要领导审阅，不对外公开，虽然其行文也有一定的要求，但不是太严格，应通俗易懂，尽量简化，专业术语不要太多或将专业术语用通俗的语言表达，使使用者尽量读明白，否则就失去了结果报告的意义，如对审计过程中发现的违规违纪问题的表述，我们可以直接对问题予以定性，可以分析说明问题产生的原因和后果，没有必要说明违反了什么什么法规，依据什么法规予以处理，因为处理是审计机关的职责。
2、内容的针对性。经济责任审计的对象是“人”，是一定层次上的“领导人员”；审计的内容是领导干部任期内的“经济责任”。它针对“领导人员”，针对“经济责任”，着重审计领导干部任期的经济指标完成情况，领导、组织、实施和监督本单位财政财务收支情况，作出重大经济活动和财务收支决策情况，执行国家财经法规情况以及个人遵守廉政纪律情况等。这种强烈的审计针对性决定了审计结果报告的针对性，决定其必须严格按照审计内容，有针对性地反映领导干部任期内的经济责任状况，不能以用这个单位的财政财务收支审计报告代替领导干部任期经济责任审计结果报告。对审计过程中审计人员核准的事实或发现的问题，审计人员依据其对审计报告使用者的正确使用的影响程度和预先确定的重要性水平，在审计报告中作出恰当的披露，有的违纪事实对被审计单位可能很重要，需要审计机关依据审计法和其他法律法规作出处理处罚决定，在审计报告中应该完全的反映，但这类问题或事项经过审计人员查证对被审计领导干部的经济责任影响不大，或者完全不是被审计领导干部的责任，那么在审计结果报告中就没有必要反映，以免给审计结果报告的使用者予以误导或产生误解，如在审计过程中发现的延伸审计部门存在票据使用不合理问题、超范围使用现金问题、账外资金问题等，这些部门不是被审计领导干部直接或间接主抓分管，对违纪问题的发生完全不知情，这类问题审计机关在审计过程中发现就必须作出处理，在审计报告中予以反映，而此类问题又牵涉不到被审计领导干部的经济责任，我们在审计结果报告中就没有必要反映，如果审计机关认为确实需要向上级或领导反映，可以采取专报或情况反映、信息等形式予以反映。
3、依据的客观性。经济责任审计严格遵照法定程序进行，依据原始财会资料取得证明材料，具有明显的客观性。这种客观性在审计结果报告中表现为运用量化指标，以原始数据增减对比说明问题。无论是经济指标完成情况，国有资产增值保值情况，重大决策和经济效益情况，还是资产负债损益情况等，均以数字指标和理性分析说明问题，根据审计结果得出正确的结论。这就涉及到合理确定审计评价标准，恰当评价领导人员的经济责任。合理确定审计评价标准，对于恰当评价领导人员的经济责任的履行情况至关重要。目前虽然缺少这样一套具体而又具有操作性的评价指标体系，但在审计过程中，我们就要根据审计对象的不同，确定不同的评价指标体系。例如，党政机关领导干部与
企业领导人不同，他不负担单位资产保值增值的责任，却承担发展经济的责任和保护环境的责任。再比如，医药行业的企业领导人员与商品流通企业的负责人负担的责任相比，也大不相同。在审计过程中，确定审计评价依据时，应采取与被审计单位协商的办法，使审计更加客观、公正。4、评价的公正性。在进行经济责任审计评价中，审计机关坚持独立性原则，排除各种干扰，公允地站在第三者立场上，科学地运用评价标准，作出实事求是的评价。评价方法坚持以事评人，不因人而异，既肯定成绩，又指明问题，客观公正，不扣帽子；全面分析各种主客观条件和内外因素对被审计者的影响，严格分清单位责任和个人责任，前任责任和本任责任，主管责任和直接责任。为公正评价被审计者的功过是非，在作出审计评价时，应坚持四个原则、划清四个界限。四个原则是：（1）客观性原则。经济责任审计的审计评价应以被审计者所在单位实际发生的经济事项为依据，不能受主观意识的支配，对那些未经审计，证据不足或未来的经济事项不应加以评价。（2）重要性原则。审计评价应抓住重大的经济责任事项进行评价，切中要害。（3）谨慎性原则。充分考虑与领导干部任期经济责任相关的诸多因素，如宏观经济环境大气候、政治及有关部门行政干预等对经济责任的影响，做到用语恰当，留有余地。（4）独立性原则。审计机关应有超脱意识，排除各种干扰，独立作出评价。四个界限是：划清主观责任与客观责任的界限；划清直接责任与主管责任的界限；划清集体责任与个人责任的界限，划清现任领导责任和前任领导责任的界限。
二、经济责任审计成果利用
经济责任审计能否发挥应有的作用，关键在于审计成果的正确处理和运用。审计机关实施经济责任审计后，应当对领导干部所在部门、单位违反财经法规的问题，依法作出处理。对领导干部本人任期内的经济责任作出客观评价，向本级政府提交领导干部任期经济责任审计结果报告，同时抄送同级组织人事部门、纪检监察机关和有关部门。经济责任审计结果报告突破了以往审计报告只是揭示单位经济活动事项的局限性，不仅对事而且对人，并且重点是评价领导干部的工作业绩和经济责任，为干部管理部门提供了既量化又直观的可靠可信的依据，丰富了干部考察材料的内容，便于全面客观地了解掌握干部的经济责任履行情况。具体来讲，经济责任审计结果报告具有三个方面的作用。
1、经济责任审计结果报告是考察干部的依据材料。对经济责任审计来说，只是检查任期内经济责任的履行情况。它有别于对干部的政审考察是因为：（1）审计结果来源于经济责任履行情况的综合分析，经济责任审计结果报告是反映领导干部履行经济责任情况的书面载体。通过对审计对象任期内遵纪守法，国有资产的增值、保值，主要经济指标的实现，办公物品的清理移交等情况多方面进行检查核实，然后综合、分析，能对领导干部经济责任的履行情况作出公正、具体、说服力强的评价。（2）审计结果来源于大量的客观的经济活动事实。经济责任审计的主要手段是审查会计凭证、会计账薄、会计报表、查阅债权债务资料，盘点检查实物资产等。经济责任审计结果报告重点是对经济责任履行情况进行真实性揭示，这种揭示有大量的、客观可靠的经济活动事实为依据。基于上述来源，经济责任审计才有别于政审考察，其提供的具体客观、说服力强的经济责任数据、经济责任结论和经济责任评价是干部管理部门正确、科学地考察干部，任用干部所不可缺少的。
2、经济责任审计结果报告是领导干部是否清正廉洁的证明材料。领导干部本人在任期内执行国家财经纪律和廉政规定的情况，是经济责任审计结果报告所反映的主要内容之一。通过客观评价，提出意见和建议，对清正廉洁的领导干部予以褒扬，对违法乱纪的领导干部予以揭露、曝光和惩处。特别是对那些虚报、谎报“政绩”，玩“数学游戏”，经济责任审计结果报告通过揭露事实、划清责任的手段，可以起到制止、警示、约束和纠正作用。
3、经济责任审计结果报告是领导干部工作业绩的评价材料。经济责任审计结果报告通过对领导干部的经济责任评价，引导和规范领导干部的行政行为和经营行为。用大量具体的审计事实来为大胆改革、业绩突出的领导干部辩明是非，撑腰说话。对那些弄虚作假，投机钻营，钻改革空子的领导干部，同样用具体客观的审计事实予以揭露，并依据相关法律法规及廉政规定建议进行处理。无疑，开展经济责任审计，充分运用经济责任审计结果报告，对于正确使用干部具有重要作用。
根据《_审计法》等法律法规的规定，省审计厅对20xx年度省级预算执行和其他财政收支实施了审计。审计工作持续关注了稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施的落实情况，着力查处违法违纪、损失浪费、履职尽责不到位等问题，积极服务全省反腐倡廉建设，并注重从规范提高和完善体制机制制度的角度提出建议，促进深化改革、推进法治、提高绩效，积极服务全省改革发展。主要审计了省财政厅、省经信委、省科技厅、省商务厅、省交通运输厅、省农业委、省体育局、省知识_、省委党校、省_、省煤田地质局、省有色地勘局、省科协、省文联、省_管理局、省公安厅交通管理局、省公路局等17个部门，以及机构改革中已撤并的9个行管事务办和原省国防科工局、原省农办、原省乡镇企业局等单位，同时，根据财政资金流向，延伸审计了有关单位，并对部分专项资金实施了审计。
20xx年，在省委、省政府的正确领导下，全省经济建设和社会事业取得显著成就，省级各部门认真执行省人大有关决议，省级预算执行和其他财政收支情况总体较好，财政管理水平和财经法纪意识不断增强，依法理财水平进一步提高。
——财政收入增速高于经济增速，非税收入占比持续下降。省级一般公共预算收入完成亿元，较上年增加亿元，增长，高于我省地区生产总值年增长率个百分点;省级一般公共预算收入中非税收入占比，较上年下降个百分点。
——财政支出结构进一步优化，民生等重点支出得到保障。20xx年，中央安排我省财力性转移支付的增量亿元已全部下达市县;省级一般公共预算对市县一般性转移支付1,亿元，较上年增加亿元，增长。省级一般公共预算支出(不含一般转移支付)中，用于教育、医疗、社会保障等民生领域支出亿元，占比67%，其中，住房保障支出亿元，较上年增长156%。
——财政管理改革持续推进，预算公开及专项治理取得明显成效。创新公共服务供给模式，积极推广运用政府和社会资本合作(PPP)模式，争取成为全国首批试点省份，拉动社会资本投入基础设施及公共服务领域;推进预算公开，省级部门预算、省级专项资金目录清单和省直部门“三公”经费支出情况，除涉密内容外，已全部向社会公开;开展“三公”经费、“吃空饷”等专项治理，建立健全了多项管理制度。20xx年，省直部门“三公”经费支出亿元，较上年减少亿元，下降10%，其中公务接待支出减少亿元，下降13%。
但审计也发现，省级预算执行和其他财政收支中仍存在一些违纪违规和管理不规范的问题，影响了相关政策措施的实施效果，以及财政资金绩效和国有资产的安全完整。
根据《_审计法》的规定，20XX年11月至20XX年3月，_对外交部20XX年度预算执行情况和其他财政收支情况进行了审计，重点审计了部本级和所属外交学院等6个单位，并对有关事项进行了延伸审计。
外交部为中央财政一级预算单位，部门预算由部本级和267个二级预算单位的预算组成。审计结果表明，外交部本级和本次审计的所属单位20XX年度预算收支基本符合预算法及相关法律法规规定，财务管理和会计核算比较规范，进一步建立健全了内部控制制度，并能遵照执行，对以前年度审计发现的问题积极进行了整改。
年，部本级及所属外交学院有6个项目因前期准备不充分导致财政资金闲置，涉及金额万元。
年，部本级和所属外交学院在项目支出和驻外机构基本支出中，扩大支出范围列支其他无关支出万元。
年，部本级自行设立奖项，为部内单位发放奖金万元。
年，部本级和所属外交学院部分项目未按规定执行政府采购，涉及金额万元。
(1)部本级未按规定进行公开招标，直接委托有关单位实施信息化基础运维工作服务，合同金额178万元;
(2)1个项目未执行政府集中采购程序，选择定点施工企业名单外的3家单位作为邀请招标对象，涉及金额万元;
(3)7个项目50万元以下的工程监理服务未按规定执行定点采购，自行委托3家单位实施，涉及金额万元;
(4)1个项目未经批准采用邀请招标方式确定施工单位，合同金额万元;
(5)1个项目违规签订补充合同，涉及金额万元;
(6)所属外交学院在补充申报的政府采购预算批复前，自行实施20个项目的采购工作，涉及金额万元。
年，部本级10个三类会议超标准列支会议费万元;XX个会议未在定点饭店召开;36个会议人数、会期超过规定标准;5个三类以上会议未纳入会议计划。
年，部本级在2个项目未取得发票情况下报销资料费万元。
2.至20XX年2月，所属外交学院于9月建成并投入使用的新校区一期项目仍未按规定办理竣工财务决算。
年，所属外交学院万元工程结余材料未纳入账内核算和管理。
对上述问题，_已依法出具了审计报告、下达了审计决定书。对项目前期准备不充分导致财政资金闲置问题，要求加强项目管理，科学合理地编制项目预算;对扩大支出范围列支问题，要求严格按照规定范围使用预算资金;对自行设立奖项为部内单位发放奖金问题，要求严格执行国家有关奖励办法;对部分项目未按规定执行政府采购问题，要求严格执行政府采购程序，加强采购环节管理;对部分会议管理及经费使用不符合规定问题，要求严格执行会议管理有关标准;对支付资料费未取得发票问题，要求进一步加强财务报销管理;对未按规定编制竣工财务决算问题，要求尽快办理;对结余材料未入账管理问题，要求尽快纳入法定账簿核算，加强结余材料管理。
针对审计发现的问题，_建议:外交部应进一步规范预算执行，加强政府采购和会议费管理，并强化对所属单位的财务监督。
对审计发现的问题，外交部高度重视，在审计过程中及时采取措施整改。对所属外交学院未按规定执行政府采购的问题，外交学院已对有关人员提出严厉批评，并将4个项目的涉事公司列入黑名单。具体整改结果由外交部向社会公告。
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1.信用社主任离任审计报告
一、预算执行情况审计与财务收支审计的关系
预算执行情况审计就是对学校年度财务预算执行情况的真实性、合法性、效益性所进行的审计。
高校预算执行情况审计与财务收支审计的关系，这两者既有相互交叉，又有相对独立的内容。
首先，从审计范围上看，预算执行情况审计主要围绕预算收入、支出、结余情况的审查，侧重于流量方面，而对过去的存量不太涉及；而财务收支审计，不仅审查收入、支出、结余，还要审查资产、负债、净资产等，也就是说，除了流量方面，还要关注存量方面。
其次，从审计依据上看，财务收支审计主要不是依据法规标准，侧重于合规性审计；而预算执行情况审计，除了依据法规标准之外，还要依据预算标准；除了合规性审计之外，还要看执行情况是否符合预算，还要看整个预算管理过程。
可以看出，两种审计既有联系又有区别。在实际操作时，由于审计对象是同一个，把两者结合起来进行，可以得到更好的审计效果。
二、立足对单位预算执行情况审计
要进行预算执行情况审计，就首先要弄清几类预算的概念。
（一）部门预算
近年来，随着政府预算体制的改革，对高等学校预算工作产生了显著影响，最为明显的是，为满足教育主管部门上报部门预算的需要，高等学校也要编报部门预算。
这类预算主要是满足政府的财政管理的需要，对于校内财务管理影响不大。
（二）单位预算
为与上报的满足政府的财政管理需要的部门预算相对应，我们不妨把各学校自用的满足自身财务管理需要的预算称为单位预算。
在财务分权情况下，根据校级预算管理部门的可控程度不同，单位预算又可以分为学校总预算和校级预算。
学校总预算包括整个学校的全部收支，既包括学校预算管理部门可以控制、分配的资金，又包括学校预算管理部门无法控制、分配的资金，如各种专项资金等。
校级预算则只包括学校预算管理部门可以控制、分配的资金。
这类预算是为学校合理配置有限资源、加强财务管理服务的，对学校各个方面发展影响很大。
因此，预算执行情况审计应主要立足于对单位预算执行情况进行审计
三、高校预算执行情况审计的重点
当前高校规模日趋扩大，内部二级单位众多，经济活动日趋复杂，因此在审计过程中必须抓住重点，才能收到事半功倍的效果。
（一）收入方面
1、应当纳入预算管理的各项收入，包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴款和其他收入，是否纳入学校预算，实行统一管理、统一核算；
应注意检查事业发票管理与使用状况，检查有无使用事业发票而收入未纳入学校的情况，特别是二级独立核算单位使用的发票。
2、学校组织的各项收入是否符合国家和上级主管部门的有关政策规定，各项收费是否严格执行国家规定的收费范围和标准，有无擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等问题；
应注意收费项目及标准是否经物价管理部门批准。
（二）支出方面
1、各项支出，包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出、对附属单位补助支出是否按计划执行，有无超计划开支；应对预算及其执行情况进行分析。
2、各项支出是否严格执行国家和上级主管部门有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准，有无虚列支出、以领代报、利用往来科目隐瞒收支等问题。
应特别注意专项基金的计提，计提专项基金如果没有法规依据，则属于虚列支出。
3、专项资金是否按照拨款要求使用，有无改变用途和不按照时间使用等问题。
应对照拨款通知书的要求，看实际使用情况与通知书要求是否相符。
（三）资产方面
1、货币资金方面，应着重对其安全性进行审查，对于活期存款，应结合银行对帐单进行检查；对于定期存款和其他存款，应查验定期存单和相关存单。
教育部、财政部教财[]2号文件《关于清理检查直属高校资金往来情况，加强资金管理，确保资金安全的通知》要求：各直属高校的财务处长对每月的银行对账单必须认真审核，审核签字后，再交由本校的审计部门负责人复核签字，并报经主管财务的校长审签后与当月的会计凭证一同保存。
因此，在进行预算执行情况审计时，可以充分利于平时学校对银行存款审计审签的结果，对资金安全进行重点分析，特别是对存于非银行金融机构的存款。
2、债权方面，应检查应收及暂付款项是否及时清理结算，有无长期挂帐等问题，对于坏帐应予查明原因、分清责任、按规定程序批准后核销；应着重检查这类资产的质量。
3、实物资产方面：应检查设备、材料、低值易耗品及固定资产的购置有无审批手续；验收、领用、保管、报废、调出、变卖等是否按照规定的程序办理并报有关部门审批、备案，有无被无偿占用和流失等问题；是否定期或不定期地进行清查盘点，帐帐、帐卡、帐物是否相符；并应着重检查账实关系，有否存在帐外资产等问题。
4、对外投资，应着重检查这类资产投资回报情况，有无明显减值的情况，有无投资无收益的情况；还应检查是否存在对外投资未在财务报表中反映的问题。
（四）负债方面
1、对各项负债包括借入款、应付及暂存款、应缴款项、代管款项等，是否按照不同性质分别管理，管理是否合法、合规；有无将收入列入应付及暂存款的问题；
2、关注表外负债，如担保、财务承诺等。
（五）净资产方面
1、经营收支结余是否单独反映，会计处理是否合规；结余分配是否符合有关规定。
2、修购基金、职工福利基金、奖贷基金和勤工助学基金的提取，以及学校提取或设置的其他基金是否符合有关规定，是否及时足额提取；
3、有无违规乱设名目，提取基金的问题。
（六）决算报表方面
1、年度决算和财务报告编报的原则、方法、程序和时限是否符合财务制度的规定和上级主管部门的要求；
2、决算报表数字是否准确、决算说明中有关数字与报表是否一致、决算说明是否真实、准确。
3、二级独立核算单位财务收支状况是否纳入决算报表反映，纳入的方法是否准确。
（七）其它
建立校内结算中心的学校宜同时对结算中心进行审查。
经济责任审计立项依据是组织、人事和纪检部门的提请和委托，其审计服务对象主要是干部管理监督部门。而常规财政财务收支审计的立项除了审计法规外，可以根据审计机关自身的判断，确定审计项目。
二、监督性质不同
党政领导干部经济责任审计应属于党内的监督，属于政治范畴。主要是对党政班子及主要成员的监督，而财务收支的审计属于业务管理和行政监督。
三、审计目的不同
经济责任审计目的是核实家底、查清问题、明确责任、加强行政监督和权力监督。其目标是通过对被审计对象在履职期间的经济管理行为和经济决策的科学性、效益性的审计，来认定领导干部任职期间应负的经济责任，衡量领导干部驾驭市场经济、促进科学发展的能力和水平，评价领导干部个人遵纪守法、清正廉洁等行为。其作用是促进领导干部依法行政、正确规范用权，为地方经济社会发展作出贡献，同时也为组织人事部门考察、评价和使用干部提供参考依据。财政财务收支审计的目的是通过对单位财政财务收支和其他经济活动的审计，揭露其在经济活动中存在的问题，为单位加强管理、提高经济效益服务。
四、工作着重点不同
经济责任审计主要针对的是人，通过监督一把手和领导班子成员的各项工作，包括过程和结果，再回过头来对其进行评价。经济责任审计的重点在于审计被审计对象任期内完成上级党委政府下达的经济指标情况，经济活动的真实性、合法性和合规性情况，重大经济决策及效益情况，国有资产管理、使用及其保值增值情况，执行和遵守廉政纪律情况。同时，还要对惠民工程建设、涉农专项资金管理使用等情况进行审计。而财务收支审计针对的是事，即业务或财务工作做的如何，如果其中存在问题，再回过头来追查具体的责任人和决策人。并界定各自应负的责任。财政财务收支审计主要审计财政财务收入来源的合法性、入账的完整性，财务支出范围的合法性、合规性、合理性和资产的安全完整性等。
五、工作方式方法不同
经济责任以听和查相结合，主要与单位领导及群众座谈，听取情况汇报和反映，再对一些问题线索进一步调查核实，出具审计结果报告。而财政财务收支审计则是以看为主，通过调阅大量的报表辅之以适当的延伸调查和座谈了解，出具审计报告。
六、工作报告的风格不同
经济责任结果报告是向其派出机构的工作报告，属于内部语气，一般比较缓和，如：比较注重实效、注意完善管理机制等，应对问题的提出一般留有余地，如哪方面做的还不够，哪方面还有待加强。对建议更是比较谦和，一般用“有如下几点意见和建议，仅供领导参考。”而财政财务收支审计报告则是一种对外的公文，是站在执法者、第三人的角度叙说，即面对被审计单位，也是面对相关部门和社会各界，在语言上比较直截了当。
七、对工作的评价面不同
经济责任评价面比较宽，即对一把手和集体的，对落实科学发展观、执行党的路线方针政策、正确地政绩、民主集中制和党风廉政建设方面的评价，对制定和执行重大经济决策情况，与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况和遵守有关廉洁从政（从业）规定情况的评价。财政财务收支审计主要评价被审计单位经济活动行为，内部控制及相关经济活动与管理的情况，考察被审单位财政财务收支行为的真实、合法及效益问题。其中也包括管理工作、业务、财务工作方面的评价。财政财务收支审计一般只涉及到被审计单位业务和财务方面的工作，如有重大问题时才会涉及到领导的决策等方面，但总体上讲评价的面相对较窄。
八、责任认定不同
经济责任审计责任认定，是对产生问题的原因进行全面了解和具体分析，并对其责任进行划分：是主观原因还是客观原因、是集体责任还是个人责任、是主要责任还是主管责任、是直接责任还是间接责任、是还是决策失误等等。只有通过分析和评价，才能准确界定被审计对象应负的经济责任，为党委政府管理使用干部提供参考依据。而财政财务收支审计不对责任认定。
九、指出成绩和问题侧重不同
经济责任审计是对个人和单位各方面工作的整体评价，是一次全面体检，因此对其成绩和问题一般会放在同等重要的位置上来考虑，做的好的方面实事求是提出加以肯定，存在的不足认真提出加以提醒，而财政财务收支审计由于是从发现问题的角度去做，因而一般是讲成绩少，有时一带而过，讲问题多，问题说得一般都非常详尽。
十、最终处理方式不同
经济责任审计后，应向委托的组织部门和本级人民政府提交领导干部任期经济责任审计结果报告，审计结果报告只提出意见和建议，并不能直接处理。对经济责任审计结果报告要抄送经济责任审计联席会议制度成员单位，作为干部任用的重要参考依据。而财政财务收支审计则必须根据不同的情况作出不同的处理。如对财政财务收支的直接处理，业务方面的交给相关监管部门处理，而涉及到违规违纪行为的责任人员或交给其上级机关和同级监察机关进行行政处理，涉嫌犯罪的则移交给司法机关去处理。
十一、解决争议途径不同
20xx年，省级一般公共预算可安排使用的收入总量3,亿元，为年度收入预算的139%;支出3,亿元，为年度预算的131%;结余结转亿元。政府性基金可安排使用的收入总量亿元，为年度预算的114%;支出亿元，为年度预算的113%;结转下年亿元。社会保险基金收入亿元，为年度预算的121%;支出亿元，为年度预算的110%;当年结余亿元，年末滚存结余亿元。国有资本经营预算可安排使用的收入总计亿元，为年度预算的107%;支出亿元，为年度预算的94%;调出资金亿元。本次审计发现以下主要问题：
(一)部分政府性基金利用率低，存量大
至20xx年末，政府性基金结余亿元，有15项基金结余超过当年收入的30%，其中5项基金年末结余超过当年收入。如新型墙体材料专项基金上年结转8,万元，当年征收3,万元，支出万元，结转下年亿元;散装水泥专项资金上年结转2,万元，当年征收万元，支出万元，结转下年2,万元。
(二)资金下达不及时
一是抽查上年结转资金，有亿元延至7月1日以后下达，占77%，其中有亿元至年末尚未下达。
二是抽查省级二次分配资金，有亿元延至7月1日以后下达，占抽查资金的21%。
三是抽查中央专项资金，有亿元未在1个月内转发下达，占抽查资金的29%。
(三)调剂使用粮食风险基金
省财政从粮食风险基金专户中垫支家庭农场补助资金3,000万元、粮油千亿产业专项资金5,150万元、危仓老库维修资金9,456万元。
(四)财政专户资金未及时清理
抽查发现，原电动车发展专项资金和韶山南环线工程资金2个专户结余资金未进行清理收回，20xx年末2个账户余额近400万元。
审计发现的上述问题，涉及政策和制度层面，以及重大损失浪费等方面的问题，省审计厅以《审计要情》和《审计情况专报》等形式，上报了省委、省政府，省委、省政府主要领导作出重要批示，要求监察、财政和相关主管部门认真抓好整改，相关单位要对照问题逐项制定整改计划，本着“落小落细落实”的原则，对审计查出的问题，明确专人负责整改，专人负责督查督办，问题不解决不放手，并明确要求将此次预算执行审计的情况，作为开展“三严三实”教育的现实材料。有关部门认真落实省委、省政府领导的批示，一些问题已得到处理和纠正;涉及财政财务收支方面一般性的违规问题，审计机关依法出具了审计报告，作出了审计决定，并提出了整改意见和审计建议，有的部门单位已按审计机关的要求进行了整改，并已取得初步成效。
上述审计项目，省审计厅共发现案件线索13条，其中移送省纪委7条、省检察院3条、省公安厅2条、主管部门1条。目前，已刑事立案2起，刑拘4人，另有5人正在进行党纪、政纪立案调查。这些案件线索集中发生在专项资金管理和使用、公共工程建设、土地和矿产资源出让转让、国有资产处置等重点领域和环节，主要涉及滥用职权、贪污受贿、骗取侵占等问题。如茶陵县农业局农环站站长陈柏年涉嫌利用职务之便，侵占农业专项资金99万余元;此案还带出该县农业局粮油站站长谭忠海涉嫌职务犯罪，2人均已被刑事拘留。茶陵县土肥公司经理陈珍新在耕地治理项目中，涉嫌与供应商勾结牟利，目前已被刑事拘留。
(一)社会抚养费审计
为摸清我省社会抚养费征收底数，揭示管理和使用中的问题，省审计厅对湘阴等30个县市至20xx年社会抚养费的征收管理情况进行了审计。30个县市两年共征收社会抚养费亿元，以前年度结转亿元，支出亿元，累计结余亿元。通过征收社会抚养费，引导计划生育行为，提高了群众计划生育的自觉性，促进了计划生育政策的落实。审计发现以下主要问题：
一是社会抚养费征收不到位。30个县市应征社会抚养费亿元，实征亿元，少征亿元，征收到位率仅32%。
二是公款私存或坐支社会抚养费。宁远县等6个县市部分乡镇将征收的社会抚养费1,万元以个人名义存储;双峰县等6个县市从非税收入汇缴专户或个人存款户坐支社会抚养费1,万元。
三是计划生育利益导向支出比例低，政策发挥效应不够。30个县市社会抚养费用于计划生育导向支出的平均占比31%，低于国家有关部门规定的比例。
四是征收成本高。30个县市两年征收成本为亿元，占征收总额的55%，最高的达73%。有26个县市成立了专门征收机构，专职人员488人，年人均经费万元;乡镇政府参与征收人员万人，人均征收支出万元。
针对上述问题，审计提出了规范社会抚养费征收、优化支出结构等建议。
(二)政府性投资高速公路建设项目跟踪审计
一是个别施工单位非法转包获利。炎汝高速第34合同段由枣庄市道桥工程有限公司中标后，转包给无施工资质的娄底三路公司，娄底三路公司再转包给张某等个人承包，娄底三路公司从中获利1,200万元。
二是项目前期勘察设计不到位，致变更较多，形成损失浪费。如郴宁高速、炎汝高速等项目中个别路段，因勘察设计不到位导致变更或停工改线，致使增加造价6,800余万元。
三是部分已通车项目变更尚未得到批复。抽查16个20底以前通车的项目，有12个项目3,858项变更未批复，涉及资金亿元，致使后续结算、竣工决算审计以及竣工验收工作不能及时跟进。
针对上述问题，审计提出了切实做好项目前期工作、健全施工和监理企业管理、积极协调解决高速公路建设项目用地办证问题等建议。
发展改革委20XX年度预算执行情况和其他财政收支情况审计结果
根据《_审计法》的规定，20XX年11月至20XX年3月，_对发展改革委20XX年度预算执行情况和其他财政收支情况进行了审计。重点审计了委本级和所属宏观经济研究院等16个单位，并对有关事项进行了延伸审计。
发展改革委为中央财政一级预算单位，部门预算由委本级和19个二级预算单位的预算组成。财政部批复发展改革委20XX年度部门财政拨款支出为1XX 万元(含政府性基金预算，下同)，发展改革委决算(草案)反映的当年财政拨款支出92 万元，其部门预算与执行结果的差异总额为19 万元，差异的具体情况及产生原因见附表1。
本次审计发展改革委本级及所属单位20XX年度财政拨款支出共计93 万元，占部门财政拨款支出总额的。审计查出预算执行中不符合财经制度规定的问题金额万元，其中20XX年万元;其他财政收支方面不符合财经制度规定的问题金额万元。上述问题对发展改革委20XX年度预算执行结果的影响见附表2。
审计结果表明，发展改革委及本次审计的所属单位20XX年度预算收支基本符合预算法和其他财经法规的规定，财务管理和会计核算基本符合会计法及有关财会制度规定，对以前年度审计发现的问题积极进行了整改。
年，所属中国交通运输协会下属培训中心收支未纳入部门预算编报范围。
年，所属宏观经济研究院本级、经济研究所等6家单位多列报人员24名多申领人员经费预算。
年，所属国家节能中心和中国经济体制改革研究会项目经费超预算支出万元，未履行备案手续;国防动员研究发展中心和药品价格评审中心将日常公用经费万元、万元，自行调剂用于人员经费;国家节能中心、国际合作中心等3家单位取得的事业收入超预算万元。
年，所属城市和小城镇改革发展中心(以下简称小城镇中心)在往来科目核算部分收支，涉及金额万元，造成决算(草案)少计收支。
5.至20XX年底，委本级拨付宏观经济研究院、国际合作中心等XX家所属单位的委托课题费和培训费，已全部列支出，但实际结存万元，其中20XX年万元。
年11月，所属国防动员研究发展中心支付课题经费45万元，并全部列支出，但至20XX年底，实际结存万元。
年，所属国防动员研究发展中心使用虚假发票套取现金万元，向职工发放移动电话通信费等;能源研究所下属《中国能源》杂志社、投资研究所下属《中国投资》杂志社和产业研究所使用虚假票据等分别套取现金万元、万元和万元，用于发放工资、劳务费等。
年，委本级接受24家单位资助33人次出国(境)费用共计万元;4个出国(境)团组存在未经批准延长境外停留时间、超标准列支住宿费万元、违规拆分报批等问题;还有43个团组未按规定提交出访报告。
9.至20XX年底，委本级和所属离退休干部局超编制配备公务用车21辆;至20XX年2月底，委本级尚未完成核定的9辆超编车辆的处置工作，7辆已上交的公务用车未核销固定资产。
年，所属市场与价格研究所、经济研究所等3家单位非财政拨款的因公出国(境)费和公车运维费超预算支出万元，均未履行备案手续。
年，所属经济体制与管理研究所超预算支出公务接待费万元。
年，委本级1个国际会议超标准支出会议费万元;5个会议向地方发展改革部门和企业转嫁费用万元;7个国际会议违规列支管理费万元;所属中国经济体制改革研究会1个会议人数超标准。
年至20XX年，所属价格认证中心以办培训班的形式，违规开展价格评估专业人员资格认证，收取培训费万元，其中20XX年万元。
年，所属中国设备管理协会自定项目，收取制冷空调维修资质认证评审费和煤矿设备维修资质认证评审费、审验费53万元。
3.所属中国交通运输协会将部分考试项目委托与协会负责人有直接利益关系的单位实施，20XX年收取考务费等万元，且未纳入协会预决算。
4.所属对外开放咨询中心违规改变厦门综合服务楼建设项目的土地使用用途，与企业合作建设酒店式公寓，20XX年该中心将上述相关权益转让，收取费用万元。
年7月，所属宏观经济研究院未经批准，同意所属北京国宏物业管理有限公司转让下属公司部分股权，转让价格XX15万元。
年，所属小城镇中心未经批准，以自有资金570万元在张家口市购买酒店式商品房8套。
7.至，所属价格监测中心使用自有资金万元以个人名义购置3套房屋作为职工宿舍，中国开发区协会使用自有资金万元以个人名义购置3套房屋作为职工宿舍，相关房屋产权均登记在个人名下，未记入单位固定资产。
年，委本级少计固定资产万元;所属中国经济体制改革研究会、投资研究所和中国设备管理协会少计对外投资231万元。
9.截至20XX年底，所属宏观经济研究院下属经济研究所等9个基层预算单位尚未申请开设财政零余额账户;该院20XX年3月未报财政部备案开立定期存款账户，转入资金5000万元，存款本息已于20XX年1月归还至单位基本账户。
对上述问题，_已依法出具了审计报告、下达了审计决定书。对预算编报不完整、多申请人员经费预算、超预算收支未履行备案手续、在往来科目核算部分收支问题，要求完整、准确编报部门预算，严格履行备案手续、调整会计账目和决算(草案);对调剂使用预算资金和决算支出不实问题，要求严格按照预算执行，调整会计账目和决算(草案);对以虚假发票套取现金问题，要求取得真实凭证，调整会计账目，并依法缴纳税款;对因公出国(境)方面存在的问题，要求今后严格执行有关规定;对超编配备公务用车、公务用车清理不到位问题，要求按照有关规定纠正处理，加快资产核销工作，加强公务用车管理;对超预算、超标准列支公务接待和会议费问题，要求严格按照有关规定纠正处理;对违规收费问题，要求清理收费行为，取消自定收费项目;对项目建设和处置不合规问题，要求尽快清理，严格按照国家有关规定执行;对资产购置不合规问题，要求按规定补办报批手续和妥善解决房屋产权问题，调整会计账目和决算(草案);对少记资产、对外投资问题，要求调整会计账目和决算(草案);对银行账户管理不规范问题，要求按规定设立财政零余额账户。
针对审计发现的问题，_建议:发展改革委应进一步改进预算编报和管理工作，严格“三公”经费和会议费管理，加强资产管理，规范对外投资等经济活动，加强会计核算基础工作。
对审计发现的.问题，发展改革委正在组织进行整改。对43个团组未按规定提交出访报告问题，已有37个团组补交了出访报告;对中国设备协会违规收费问题，已研究明确取消收费项目，对少计对外投资30万元问题，已进行了账务调整;产业研究所对以虚假票据报销问题，对相关责任人进行了严肃批评，调整了会计账目，依法补缴了个人所得税;对违规开设定期存款账户的问题，宏观经济研究院已纠正。具体整改结果由发展改革委向社会公告。
附表:1.发展改革委20XX年度财政拨款预算执行总体情况
2.发展改革委20XX年度重点审计单位财政拨款预算执行情况
主任、各位副主任、秘书长、各位委员：
我受省人民政府委托，向省_会报告省级预算执行和其他财政收支的审计情况，请予审议。
根据《_审计法》和《广东省预算执行审计条例》的规定，，省审计厅在省委、省政府和_的领导下，紧紧围绕“三个定位，两个率先”总目标，认真履行审计保障和监督职责，积极探索对公共资金、国有资产、国有资源的审计全覆盖，推动我省稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险各项政策措施的贯彻落实，在维护健全法治，保障和改善民生，规范财政管理，服务改革发展，促进国家治理体系和治理能力现代化等方面发挥了积极作用。
审计结果表明，20，各部门各地区认真落实省十二届人大二次会议批准的财政预算，较好完成了年度预算收支任务。省级一般公共预算总收入亿元，总支出亿元，年终结转亿元;政府性基金预算总收入亿元，总支出亿元，年终结转亿元;社保基金预算当年收入亿元，当年支出亿元，年终滚存结余亿元;国有资本经营预算总收入亿元，总支出亿元，年终结转结余亿元。
——财政保障和调控能力不断增强。依法加强收入征管，促进财政收入增长从约束性向预期性转变，实现了财政收入平稳持续健康发展。财政支出结构进一步优化，省财政用于公共安全、教育、科技、交通运输支出达亿元(含转移支付)，分别完成预算的、、、;用于办好十件民生实事支出亿元，完成预算的。免征32项中央设立和7项省设立涉企行政事业性收费的省级收入，切实减轻企业负担。积极发行地方债券募集资金148亿元，加大公共投资规模，有效发挥财政政策在推进结构调整和协调区域发展中的作用。
——严格控制一般性支出成效明显。认真落实中央八项规定和_“约法三章”，从严控制“三公”经费等一般性支出;进一步完善党政机关公务活动支出范围和支出标准，建立落实“三公”经费只减不增的经费支出监督检查工作机制;实施省直部门会议费及“三公”经费支出统计制度，加强考核监督检查，严格控制庆典、研讨会等活动，停止新建楼堂馆所资金安排，切实降低行政运行成本。年，省级一般公共服务支出同比下降，省直党政机关和参公事业单位“三公”经费同比下降。
——预算执行约束力和公开化程度不断提高。围绕推进深化财政体制改革和预算编制改革，进一步加大政府性基金预算、国有资本经营预算和一般公共预算统筹力度，推进细化全口径预算编制，政府预算体系更加完善;加强预算执行管理，控制新增支出，清理结余结转资金，清理压减专项资金项目数量，预算执行约束力不断提高;不断推进财政信息公开，公开内容不断细化、范围不断扩展，管理制度不断完善，财政预决算、“三公”经费、专项资金公开制度体系不断健全。
预算执行审计报告
(四)部分保障性住房闲置。由于配套基础设施或公共服务设
施不完善，当地住房保障待遇准入门槛过高等原因，9个市、40个县的万套保障性住房处于闲臵状态。其中4个市、22个县4870套保障性住房未及时分配使用而空臵6个月以上。
五、大型灌区续建配套与节水改造工程审计调查情况
为解决灌区功能萎缩、设施落后等问题，国家启动了大型灌区续建配套与节水改造工程，计划基本完成。省和17个市审计机关对列入国家规划的50个大型灌区进行了专项审计调查。发现的主要问题是：
(一)灌区基础设施薄弱。我省大型灌区大多建于上世纪50至70年代，限于当时的条件，工程设计标准低，配套程度差。近年来，节水改造工程使我省灌区基础设施得到一定程度的改善，但由于历史欠账多，资金投入不足，灌区绝大多数干渠以下工程没有安排续建、改造，渠道老化失修、功能衰减的状况未得到根本扭转。有三分之二的灌区灌溉渠道完好率低于80%，其中有20个低于50%。
(二)资金缺口较大。，国家批准我省大型灌区节水改造工程至20规划总投资为亿元，截至20末，中央累计下达我省50个大型灌区节水改造工程项目303个，计划投资亿元，批准规划剩余投资为亿元。但按照现时价格水平测算，完成规划剩余工程需投资123亿元，资金缺口约82亿元。
(三)市县配套资金不到位。目前，中央和省级投资占比为43%，市县配套比例为57%。由于市、县级财政比较困难，有些灌区项目配套资金不到位，至的80个项目中，有51个项目市县配套资金未足额到位，累计少配套亿元，分别占项目数的
和应配套资金的，导致部分项目不能按期完工，三个年度的项目实际完工率为67%，完工验收率不到50%。
(四)工程建设和资金管理不规范。部分灌区工程勘察设计、施工监理应招标未招标，部分施工项目评标行为不规范，串通投标和违规转包等问题在一些灌区工程中还比较突出。审计调查发现，有67项勘察设计任务采取直接委托勘察设计单位方式，涉及合同金额万元;56家施工、监理单位在11个灌区节水改造工程中串通投标或违规转包，涉及金额亿元。一些项目法人未按规定使用项目建设资金，虚报工程量，有 5个项目挪用、滞留和虚假配套资金万元。
六、体育彩票公益金审计情况
省和17市审计机关对全省2009至2012年体育彩票公益金(以下简称体彩公益金)筹集、分配和使用情况进行了审计。据统计,四年全省共销售体育彩票亿元，筹集体彩公益金亿元，中央和省级财政各分成亿元。审计结果表明，各级政府和有关部门在促进彩票市场健康发育，推动全民健身活动快速开展等方面取得了较好成效。发现的主要问题是：
(一)分配政策制定和执行不到位。财政部门制定的分配政策不明确、不统一。7个市财政部门未制定体彩公益金分配管理办法，10个市制定的分配管理办法未明确市、县分成比例。市级留用省返还体彩公益金的比例过高，不符合适当向基层倾斜的分成原则。15个市本级留用体彩公益金占省返还金额的50%以上，其中5个市本级留用比例高于70%，日照市本级留用高达。
(二)体彩公益金结存较大。截至2012年末，各级财政结转结存体彩公益金达亿元，其中省级亿元、市级亿元、县级亿元;有5个市、80个县财政部门结转结存的体彩公益金占当年返还金额的50%以上。体育部门有亿元体彩公益金未使用，其中省级亿元、市级亿元、县级亿元;有4个市、34个县体育部门未使用体彩公益金占当年拨入金额的50%以上。
(三)资金管理使用不规范。省及10个市、64个县体育部门的1551个体彩公益金项目未按财政批复的内容分项核算，涉及资金
亿元。省及8个市、62个县体育部门将应用于资助开展全民健身活动、整修和增建体育设施的体彩公益金万元，用于办公经费、办公楼维修及车辆购臵等。
七、海域使用金审计情况
省和3市审计机关对省、6个市及所辖部分县至2012年海域使用金管理使用情况进行了审计。近三年，全省新确权海域1022宗，面积万公顷, 累计征缴海域使用金亿元，分配使用海域使用金亿元，主要用于海域规划、海域整治保护、海域监察执法等。从审计情况看，各有关市县政府及相关部门积极推进海域有偿使用制度改革，促进了海域资源的有效利用。发现的主要问题是：
(一)欠征和违规减免海域使用金。省及烟台、威海、日照3个市累计欠征海域使用金亿元，占应征海域使用金的。4个市、县违规减免海域使用金万元，如荣成市违规减免1
户企业海珍品深水养殖项目海域使用金万元。
(二)违规支出。省及5个市扩大范围安排使用海域使用金
亿元。如烟台市将海域使用金用于港口建设亿元;东营市河口区用海域使用金支付乡镇渔民补贴万元、办公经费107万元。日照市和3个县的财政和海洋与渔业部门虚列支出亿元。
(三)项目建设管理不严格。有4个海洋牧场项目在没有可行性研究和论证的情况下即开工建设。有20个项目实施进度缓慢，未在批复时间内完工，占审计项目的。部分填海项目竣工验收迟缓，近三年省级确权登记的填海项目161个，向省海洋与渔业厅提出竣工验收申请的只有33个，占确权项目的。
八、省管企业审计情况
省审计厅对枣庄矿业集团、XXXXX省交通工业集团、肥城矿业集团、华鲁控股集团、XXXXX鲁华能源集团和XXXXX省石油天然气开发总公司等6户省管企业进行了审计。审计结果表明，近年来上述企业积极调整发展战略，优化产业布局，管理水平和竞争力不断提升。发现的主要问题是：
(一)未经批准转让、核销资产和提供担保。3户企业在股权转让、产权交易、对外投资等方面，存在手续不完备、转让程序未经批准等问题，涉及金额亿元;2户企业未经批准清理核销资产万元;2户企业未经有关部门批准，向中外合资企业、民营企业提供贷款担保亿元。
(二)决策不当、管理不善形成损失。4户企业的10个投资项目，因论证不充分、市场形势变化和管理不善，形成不良资产等
损失亿元。1户企业未经主管部门核准投资建设氧化铝项目，项目建成后亏损严重，造成经济损失亿元。
(三)侵占国有权益。1户企业未及时清退内部职工持股、通过工会为职工垫资入股亿元;2户企业向职工高息集资亿元;5户企业未经批准发放奖金、补贴等万元。
(四)未按规定使用财政资金。1户企业闲臵未用财政资金
亿元;1户企业获得中央补助专项资金12亿元，该企业多次将资金用于企业经营周转。
九、审计查出问题的处理情况
对本次审计发现的问题，审计机关依法依规进行了处理处罚，向被审计单位出具了审计报告，下达了审计决定书。对管理不规范问题，要求有关部门单位按规定尽快整改;对政策制度不完善的问题，向有关部门单位提出了改进建议;对严重违法违规问题，依法移送有关部门处理，其中移送司法和纪检监察机关5件，移送其他主管部门5件。对专项审计和审计调查情况，省审计厅已向省政府提交了专项报告，有关部门和市、县政府按照审计意见，正在进行整改落实。
省政府对审计结果高度重视，郭树清省长等省领导多次作出重要批示，要求各级政府各部门必须提高认识，转变观念，认真对待查出的问题;对不认真整改和屡查屡犯的单位，要严格依法依纪追究有关人员责任;要注重建立完善管理制度，形成长效机制，从源头上防范问题发生。具体整改落实情况，还将专题向省_会报告。
十、加强和改进财政财务管理的意见
(一)深化财政改革，规范预算管理。加强预、决算对比分析，提高部门预算的准确性和完整性。进一步深化国库集中支付改革，将各类财政资金纳入国库单一账户体系管理，扩大财政直接支付范围，加大公务卡结算推行力度，建立财政国库动态监控机制，实现对预算执行全过程的有效控制，确保财政资金安全合规使用。结合财税体制改革，进一步强化依法治税，加强财税部门协调配合和重点税源监控，强化纳税申报真实性审核，遏制多征、少征、延缓征收或提前征收税款等问题，提高税收收入质量。
(二)强化经费支出管理，降低行政成本。认真贯彻落实中央和省关于厉行勤俭节约、反对铺张浪费的各项规定，在今年公开部门预算和“三公经费”的基础上，做好部门决算公开工作，建立、完善预算编审制度和经费开支标准，增强预算约束，切实降低行政事业单位运行成本。各部门单位要强化法制意识、节约意识和预算意识，进一步健全完善内控监督机制，严格执行有关法律法规，提高依法理财、科学理财的能力。
(三)加强专项资金管理，提高使用绩效。按照事权与财权相匹配原则，通过逐步减少专项转移支付，扩大一般性转移支付，形成规范的转移支付制度。各级政府和有关部门要加强对专项资金和项目的管理，修订完善论证、申报、审核管理制度，建立资金使用绩效考核评价机制，强化资金跟踪问效，扎实推进财政支出绩效管理。
(四)规范企业决策程序，强化内部管理控制。完善投资和对外担保等决策审批、审查制度，规范审批、审查程序，做到有效预
警控制，避免决策重大失误。强化企业内部管理，实施内部审计制度，对经济活动事项进行全过程、全方位监督，及时纠正违反财经法规行为，增强企业自我约束力，促进企业健康持续发展。
关键词：经济责任审计结果 处理和利用
经济责任审计能否发挥应有的作用，关键在于审计结果的正确处理和利用。如果审计结果得不到有效运用将使经济责任审计流于形式。本文对目前经济责任审计结果利用不到位的原因进行了分析总结，并针对存在的问题，提出推进经济责任审计结果利用的建议。
1 经济责任审计结果利用不到位的原因
按照经济责任审计工作规定，审计机构实施经济责任审计后，应向组织人事部门提交领导人员任期经济责任审计结果报告，作为组织人事部门选拨任用领导干部时的参考依据。组织人事部门应定期将经济责任审计结果利用情况反馈给审计机构。目前大多数审计机构开展的经济责任审计工作，绝大多数领导干部经济责任审计项目是“先离任，后审计”或“先提拔，后审计”，并没有将经济责任审计结果作为提拔任用领导干部的参考依据。审计结果一般对领导干部任用难以产生直接影响，进而影响审计成效。究其根源主要由于以下原因导致审计结果利用不到位。审管审，用管用的情况普遍存在。
审计质量不高，影响了经济责任审计结果的有效利用。审计机构对领导人员开展经济责任审计后，应按领导人员履行经济责任情况的优劣确定不同的评价类别。组织人事部门对评价为不同类别的领导人员应有不同的考核任用取向。但我们过去的经济责任审计中没有把领导人员履责情况划分为优、良、中、差四个类别，没有对被审计领导人员做出可以离任的明确结论。绝大部分审计报告对被审计领导干部的评价都是较好的履行了经济责任，这样的评价让组织人事部门很难利用。由于审计质量不高，评价笼统，影响了经济责任审计结果的有效利用。
未将经济责任审计结果作为干部任用的参考依据，审用脱离。虽然经济责任审计作为领导人员离任必经的一道程序，但大多是先离后审。组织人事部门想要提拔任用哪个领导人员时也不会先征求审计部门意见。审计机构派出审计组实施审计时，被审计领导人员已经在新的岗位上任职。久而久之，经济责任审计大家更关注的是审计结果报告那张纸，就象走过场似的，组织人事部门需要审计机构出具审计结果报告，装入被审计领导人员人事档案。被审计领导人员接到那个报告，就觉得对自己任职期间的工作划上了个句号。组织人事部门未真正将经济责任审计结果作为干部任用的参考依据，你审你的，我用我的。报告中发现的问题是否真的就影响了一个人的政治前途，对一个人的任用到底起多大作用，起没起作用，没有反馈，没有通报。这种虎头蛇尾的方式，给经济责任审计的效果和威严打了折扣。
审计机构对审计结果利用情况不跟踪，淡化了审计结果利用。对发现的违纪违规问题在审计职权范围内，审计机构能按照规定给予处理；对不在审计职权范围内的移交组织人事部门、纪检监察处理，涉嫌犯罪的移送司法机关。对移送其他部门和司法机关处理的事项，审计机构重视程度不够。觉得在自身风险范围内的事项已经解决，后续问题怎么处理、责任人是否追究不过问、不跟踪，容易造成责任意识淡薄的部门对审计结果报告不重视，对审计提出的问题和建议处理不积极，淡化了审计结果利用。
经济责任审计联席会议作用发挥不到位。经济责任审计联席会议作为交流和通报有关情况，研究、解决领导人员经济责任审计工作问题的议事机构，在加强经济责任审计工作组织，推进审计结果运用方面起着至关重要的作用。在我们过去的工作中，虽然也建立了经济责任审计联席会议制度，每半年或一年召开一次会议，但均属事后总结。会议也只是对开展的经济责任审计情况进行简要通报和总结，时过境迁，没有人太在意和关注，经济责任审计联席会议形同虚设。没有利用经济审计联席会议举足轻重的地位，推进审计结果利用。
2 推进经济责任审计结果利用的途径
审计机构通过提升审计结果报告质量，增强审计结果的利用价值。审计结果报告质量高低取决于三方面，一是查证质量；二是定性处理；三是语言表述。查证事实清楚、责任界定清晰是提升经济责任审计质量的关键；问题定性准确、处理合规恰当是有效发挥经济责任审计作用的前提；表述简单扼要，形成的审计结论清晰明了，是有效利用经济责任审计结果的关键。为通过审计结果报告给其他部门提供有价值的信息，撰写审计结果报告应该注意的以下事项。
审计结果报告应当事实清楚、依据充分、定性准确、责任明确、意见具体、便于利用。
审计结果报告要写明审计中发现的主要违纪违规问题、问题的责任界定、审计评价等重要内容。审计机构认为应当对责任人给予组织处理或党纪、政纪处分的，应当提出处理、处分建议。
审计结果报告必须明确评价领导人员履行经济责任类别。审计机构对领导人员任职期间履行经济责任情况按照既定的审计评价指标体系确定履责类别后，必须在审计结果报告中明确表明履责优劣的类别。
审计结果报告必须明确领导人员是否可以离任。审计机构对领导人员进行经济责任审计后，对被审计领导人员是否可以离任必须在审计结果报告中明确表述。
推进经济责任审计工作联席会议制度建设。为交流、通报、研究、解决经济责任审计工作中有关问题，达到有效利用审计结果的目的，通过联席会议，发挥各成员单位作用，建立联动机制，对以下事项进行明确：
各成员单位建立相应制度办法，明确审计结果利用程序、方式等。在制度办法中对评价为不同类别的领导人员，要建立基本的价值取向，如对评价为Ⅰ类的领导人员，可以提拔任用；对评价为Ⅳ类的领导人员，在一定期限内不得提拔任用等类似规定。
各成员单位在实际工作中必须按照经济责任审计工作联席会议确定的制度办法执行。在干部监督管理、选拔任用、表彰奖励、年度考核等工作中，或在作出组织处理、纪律处分、立案侦查等决定时，要将审计结果作为参考依据，真正做到审用结合，并定期将利用结果在联席会议上通报。
一、省级预算管理审计情况
年，省财政厅不断规范预算管理，年初预算到位率明显提高;加强财政支出管理，前11个月省级支出进度达到，比上
年同期提高个百分点;继续推进财政改革，选择旅游发展专项资金等15项资金开展绩效评价试点，为全面实施预算绩效管理奠定了基础。省发展改革委进一步加强投资计划和资金分配管理，年初预算内基本建设投资计划批复率达到77%;积极建立完善专项资金管理制度，资金分配的时效性有所提高。审计发现的主要问题是：
(一)审核批复部门预算不够严格。2012年省财政厅批复的年初部门预算中，有103个部门单位应编未编会议费支出预算，36个单位应编未编公务接待支出预算，35个单位应编未编公务用车支出预算，279个部门单位应实行政府采购的支出亿元未编报政府采购预算。
(二)执行国库集中支付制度仍不到位。去年审计指出的预算单位违规转款、有些支出应实行未实行直接支付等问题，至今年审计时改进效果不明显。
1.纳入国库集中支付管理的836个省级预算单位中，仍有515个单位违规将零余额账户资金亿元转至其他自有账户，分别占预算单位数和授权支付金额的和20%。如XXXXX中医药大学将省级应用技术研究开发、高水平大学建设工程等资金亿元转至单位工会账户，占该单位授权支付金额的。
2.省级预算单位中有519个单位的相关支出未按规定实行直接支付，涉及金额亿元，分别占预算单位数和商品服务支出总额的和;8所高校未按规定采取直接支付方式归还银行贷款，涉及金额亿元。
3.省财政厅未按规定将国有资本经营预算和部分专户管理资
金纳入国库集中支付范围，仍采取实拨资金方式拨付到有关单位，涉及金额亿元。
(三)公务卡结算改革进展缓慢。我省从开始在省级预算单位推行公务卡结算制度，但从审计情况看，此项改革进展比较缓慢。
1.省级预算单位中有82个使用公务卡结算，结算额为万元，分别比上年增长和，但单位覆盖面只有
;同期各单位现金结算额为亿元，是公务卡结算额的45倍。
2.省财政厅2012月制定省级公务卡强制消费目录制度,要求各预算单位的办公费、差旅费、会议费等7个支出项目使用公务卡或转账方式结算，但未得到全面落实。抽查发现，2012年有269个预算单位仍使用现金结算上述项目，涉及金额亿元。
(四)部分专项资金管理不规范。
1.省财政部分专项资金年初只明确了支出用途，未落实批复到具体项目单位。2012年共分配省级公共财政预算专项资金亿元，其中年初批复到项目单位亿元，只占。
2.资金分配时间较晚。2012年省财政厅分配的人民防空工程建设补助经费、农业良种工程资金、小型水库移民扶助基金等14项资金全部在12月份才下达，涉及金额亿元，不利于资金及时有效使用。
(五)省发展改革委预算资金分配管理不规范。
1.部分投资计划下达时间较晚。2012年11月至12月共下达基
本建设投资项目计划亿元，占当年投资计划的12%，不符合财政部关于预算内基本建设投资计划最晚应于当年10月底之前全部下达的规定。另外，有亿元蓝黄两区建设专项资金于11月下达，占该专项资金的27%，年度内难以发挥效益。
(一)进一步深化财政管理制度改革，明晰财政与相关部门的职权关系。针对目前预算执行中存在的资金下达较晚、执行进度较慢、执行效益不佳等问题，以及现行预算管理体制中，财政部门与相关项目主管部门职权划分不清晰等情况，省政府将组织有关部门认真研究，进一步明晰预算编制及执行过程中财政部门与相关部门的工作职责，定位裁判员、教练员与运动员的角色关系，建立权责统一的预算管理责任制度。负有资金分配权的省直部门的主要职责是加强项目立项和规划管理，加强对项目的可行性论证，建立健全项目库，确保有限的资金用在“刀刃上”;财政部门的主要职责是加强对项目资金的指导和跟踪监督，建立项目资金使用反馈机制，落实奖惩责任制，确保资金用到位、用得好、有效益。
(二)进一步加强对省直部门的资产管理，建立健全国有资源、国有资产登记管理制度。省政府将督促有关部门加强调查研究，尽快出台行政事业单位国有资产管理办法，建立健全国有产权登记管理制度。同时，进一步拓展国有资本经营收益预算编制覆盖范围，合理确定国有资本经营收益收取比例，归口财政统一管理，逐步加大国有资本经营收益调入一般公共预算力度，进一步增强保障和改善民生的能力。
(三)进一步加强对存量资金的管理，提高财政资金使用效益。省财政将全面加强存量资金的实时监管，充分盘活存量资金，切实降低财政筹资的机会成本。对财政储备性资金，进一步完善管理办法，规范资金的设立和使用;对结余资金、超过两年无法支出或不需要支出的项目结转资金及时纳入预算管理，统筹安排，用于重点建设;对不足两年的项目结转资金，督促项目单位加快执行进度，尽早形成实物工作量，或调剂用于其他急需领域，充分发挥资金使用效益。
本次部门预算执行审计，重点关注了17个部门和机构改革中撤并的12家单位预算执行的绩效。20xx年，上述部门单位机关预算亿元，决算亿元，完成预算的78%;人均行政运行经费较上年下降。审计发现的主要问题有：
(一)预算编制不完整、不科学、不规范
一是8个部门漏报少编收入预算亿元。如省交通运输厅少编中央提前下达我省燃油税收入预算亿元;省_管理局及其所属单位结余资金亿元，未纳入年初部门预算。
二是5个部门预算编制不科学、不规范。如省公安厅交通管理局驾驶许可考试费年初部门预算征收计划亿元，仅为当年征收入库的56%、上年征收入库的76%;原省农业厅年初预算安排蔬菜工作经费、大型会议费等8项经费395万元，实际支出141万元，结余254万元，占比64%。
三是2个国有企业改制资金专户收支未纳入部门预算。原省机械行管办、冶金行管办2个国有企业改制资金专户，单独核算，上年结余2,219万元，当年收支分别为587万元、2,432万元，未纳入部门预算。
(二)依托部门职能摊派费用
省科技厅主管的《企业技术开发》等2家杂志社向有关企业(单位)摊派，通过余某等3个自然人在至20xx年变相收取会费1,万元，并按到账收入45-65%的比例给余某3人提成万元。
(三)非税收入执收不规范
一是 11个部门非税收入亿元留存单位，未实行“收支两条线”管理。如省交通运输厅所属省高管局将投资收益亿元，未缴财政，直接用于还贷等;省体育局将机关办公楼等房产交由省体育产业开发中心对外承包经营，取得租金收入万元，未缴财政，用于该中心装修费用和弥补日常开支。
二是省委党校学费及教材款万元，未收缴财政。
(四)挤占挪用、套取专项经费
一是5个部门机关日常经费挤占项目支出，涉及金额万元。如原省国防科工局办公费等基本支出挤占军民融合产业发展专项经费等3个项目支出万元;省文联将文化产业资金万元用于机关大院的改造等。
二是2个部门将机关项目经费安排其他单位使用，金额264万元。如省科技厅未经评审评估，从机关经费结余中安排项目库以外的娄底市方达科技有限公司等8家单位的8个项目，涉及金额174万元。省知识_以产业化示范项目的名义，从专利执法等项目中拨付湖南圣湘生物科技有限公司50万元;从机关经费中拨付湖南惟盛知识产权保护和发展中心(民办非企业)30万元，用作筹备工作经费。
三是专项资金主管部门把关不严，4家项目单位弄虚作假，套取财政资金万元。如抽查省商务厅分配的部分专项资金项目发现，邵东县莲花打火机制造有限公司等2家民营企业伙同邵东县有关职能部门，以假合同、假竣工资料，获取专项资金80万元。
四是省公路局在机关经费中列支职工宿舍区物业管理费和职工私家车停车服务费万元。
(五)专项资金未有效整合，超范围、超标准、重复安排
一是部分单位专项资金种类过多，多头管理。有的尽管形式上整合为一个专项，但实质上其多个子项的管理制度、分配办法等仍相互独立。如省商务厅管理或参与分配的专项资金24大类、94小项，共计亿元，由10多个处室分别管理，由于部门之间、处室之间信息沟通不充分，重复安排时有发生。该厅安排中小外经贸企业融资担保扶持资金1,000万元，其补贴内容与其他部门重复，抽查3家担保企业，多头申报、重复获取多部门财政补贴达1,万元;对湖南天华实业有限公司同时安排6项专项资金，合计万元。省科技厅年初设定18类专项，金额亿元，该厅按内设处室职能将18大项再细分为85小项，安排项目3,594个，其中5万元以下项目2,102个，占58%。如“科技支撑”专项亿元，由8个处室切块分配，其中农业处负责1,700万元，该处再细分为农业成果转化、科技支撑一般项目等10个小项。
二是4个部门主管的14项专项资金管理不完善。如省经信委主管的《湖南省节能技术改造财政奖励资金管理暂行办法》等2项资金管理办法已失效，未及时修订;省体育局主管的群众体育活动等4项资金未建立项目库。
三是4个部门主管的专项资金分配不合规，涉及金额5,082万元，主要存在超范围、超标准、重复安排等问题。如省经信委同一年度对同一企业安排不同类别的专项资金，涉及张家界三川建材有限公司等10家企业477万元;省商务厅安排专项资金51万元，给湖南红太阳电源新材料股份有限公司等3家涉嫌非法集资或被审计查处违规的企业。
(六)资金下达不及时，结余结转多，使用效益低
一是专项资金未及时分配或转发下达。其中：5个部门省级专项资金亿元，未在6月底前下达，占其主管省级专项资金的70%。如省经信委年初预算二次分配资金亿元延至7月1日以后才分配下达，占比82%。3个部门中央专项资金亿元，未按规定在1个月内转发下达，占其主管中央专项资金的47%。如省交通运输厅未及时转发下达中央专项资金亿元，占比47%，其中6个月以上的有亿元。
二是2个部门预算执行率低，结余结转金额大。其中：省经信委应列本部门支出预算亿元，当年财政已支付亿元，年末结余结转亿元，预算执行率49%;省体育局应列本部门支出预算7亿元，当年支出亿元，结余结转亿元，预算执行率54%。
三是6个部门主管的专项资金闲置或使用效益不高，涉及金额亿元。如省交通运输厅安排宁乡金洲大道西线工程等38个国省干线公路项目补助资金亿元，至20xx年底项目尚未开工。省科技厅设立省产业技术协同创新研究院，该院将科技专项资金8,600万元，以股权、债权、引导支持等三种模式，分别投入24家企业的24个项目。该院未制订相关的投资管理办法，对所投入的资金也未进行有效监管，投资效果不佳。
四是5个部门资金闲置2,万元。如省煤田地质局重大地质找矿设备购置资金1,930万元，至审计时未采购;原省机械行管办挂靠管理的省机械工业协会，以湖南机械行业中小企业技术创新服务等2个平台建设名义，申请财政资金115万元未使用，2个平台建设无进展。
(七)国有股权债权管理不规范，收益未纳入预算管理
一是省经信委将原工业发展、技术改造和电力建设等专项资金，投入株洲冶炼集团股份有限公司等16家企业形成的股权亿元，交由所属湖南经济技术投资公司和湖南省中小企业服务中心持股;投入到湖南华菱湘潭钢铁有限公司等172家企业单位的债权亿元，由湖南经济技术投资公司持有。上述16家企业的股权收益和172家企业的债权收益计入2家单位的经营收入，未纳入财政管理。1995年至20xx年底，已实现股权和债权收益亿元。
二是省商务厅未将所属深圳市凯利实业有限公司至20xx年的国有资产收益1,万元纳入预算管理，一直留存在企业。
三是原省商业事务办继承省商业集团总公司持有的交通银行股份有限公司原始股账面价值万元，至3月总资产万元，浮动收益万元。没有办理相关手续，资本收益未纳入预算管理。
(八)部分省直单位资产底子不清，管理缺失
一是4个部门存在账外资产，个别资产原值无从考证。如省体育局以土地与湖南依星房地产开发有限公司合作建造奥克大厦，获取房产14套4,㎡，总价值2,万元，办理了房屋产权证，至今未登记入账。
二是7个部门共计亿元资产未及时计入固定资产账，造成账实不符。如原省国防科工局综合楼实际投资亿元，竣工交付使用，至今未办理竣工决算，也未计入固定资产。
三是3个单位未经批准，擅自处置固定资产。省_将综合楼等总面积5,320㎡的`非经营性资产，无偿交由长沙远航工程技术咨询公司(原省_生活服务中心)出租，20至20xx年，远航公司收取租金万元。
(九)银行账户未及时清理撤消，资金存量大
17个部门及撤并的12个单位(含所属二、三级预算单位)共有各类账户348个，其中特设专户218个。上述账户20xx年末余额亿元，与上年末持平。其中：待支付专款亿元，往来结算资金亿元，历年结余亿元，其他亿元，结余资金长期沉淀于特设专户，未及时纳入部门预算。如省体育局及所属18个二级预算单位尚有19个特设专户，账户总余额5,万元，其中历年结余3,万元;省有色地勘局机关财务处和后勤服务中心在特设专户之外，违规设立银行账户3个。
(十)政府采购、工程招标不规范
一是6个部门未按规定实行政府采购，涉及金额4,万元。如省体育局40项政府购买服务均未实行政府采购，涉及金额万元。
二是省_管理局所属永州_监管区大门建设项目，在主体工程接近完工时，才进行招投标，施工单位东富公司以报价万元中标。
(十一)部分单位执行政策不到位
一是省知识_知识产权战略实施专项项目159个中，有138项以行政会议代替专家评审，占87%。
二是2个地勘单位违规转包或出借资质。省煤田地质局所属9个单位将承揽的土地整治项目163个，转包给当地自然人实施，涉及财政性资金亿元，按合同金额的1%-10%收取管理费。省有色地勘局将取得的土地整理、矿山环境治理项目及探采矿权项目等48个违规转包他人，涉及合同金额亿元。
(十二)决策不当，造成损失浪费
一是省_管理局未及时废除无效合同。原局长刘万清(已判刑)在收受巨额贿赂后，将综合办公大楼低价出租给湖南省明珠置业有限公司，租期，年均租金360万元。刘万清受贿案宣判后，该无效合同一直继续执行。该综合楼的租金仅够支付其修建时部分银行贷款利息，造成国有资产流失。
二是省煤田地质局向银行贷款3,300万元，拟购土地进行项目开发。至20xx年末一直未启动，资金闲置，已支付银行贷款利息等万元。
三是省科技厅所属省农村科技发展中心以前年度对外投资失误或应收款项未及时收回，造成直接经济损失万元。
四是省科协所属科普实业发展总公司因多年以前盲目投资、经营不善等，已资不抵债。至审计时，公司仍欠银行贷款1,175万元、职工个人集资款156万元;现有职工27人，而公司已无任何业务，主要靠代收部分房租、水电费以及省科协每年拨付财政资金20万元交纳职工社会保险等维持。
(十三)内控制度不健全，管理不规范
一是省科技厅机关财务内控制度不完善，部分岗位职责分工违背不兼容原则，部分费用报销和款项支付手续不全。如出纳人员未履行借款审批手续，以备用金名义从特设专户分5次自行提取款项共计50万元，脱离账户时间分别长达6至10个月，资金安全和使用存在风险隐患。
二是省委党校干部教育学院将学费、教材分成款万元转入吕某和廖某个人账户，再转入省工商局、岳麓区委党校和邵阳等8个学区的有关个人账户。
根据《_办公厅关于印发<审计报告>文书格式的通知》(审办办发[]44号)规定：
(四)审计机关名称上边缘至上版心23毫米(至A4上边缘60毫米)。
审计机关名称上边缘至文书编号下边缘50毫米。
“审计报告”四个字的下一行为编号。不是在页面中央，请注意审计机关名称、“审计报告”、文书编号水平位置均居中排列。
文书编号下边缘至“被审计单位”上边缘80毫米。
“被审计单位”下空一行为“审计项目”。
(一)《审计报告》排版与印制、用印规格按照_国家标准《国家行政机关公文格式》(GB/T9704—)、《审计机关电子文件格式规范》(审办办发[]21号)执行。注意事项：
页边距：上下左右(或左厘米，右厘米)。每行28个汉字，每页22行。
序号标点运用：第一层次汉字数字小写用顿号，如一、XXX;第二层次带括号的汉字小写不用标点，如(一)XXX;第三层次阿拉伯数字用圆实点，如(不是顿号1、XXX);第四层次带括号的阿拉伯数字不用标点，如(1)XXX。
主题词：审计决定书
烟台市审计局办公室20x月30日印发
页码：文件只有1页，不标页码;2页以上的文件需标页码，页码为4号半角阿拉伯数字，左右各放一条4号全角一字线，如“—2—”。
根据《_审计法》第十六条的规定，我局派出审计组，自****年**月**日至****年**月**日，对****(被审计单位全称。以下简称***)****(审计通知书列明的审计内容，预算执行审计项目表述为：20xx年度预算执行情况和其他财政收支情况)进行了审计，重点审计了**本级及****等**个所属单位，对重要事项进行了必要的延伸和追溯。审计工作得到****(被审计单位简称)及有关单位的支持和配合，进展顺利。****(被审计单位简称)的责任是在财政收支、财务收支及有关经济活动中，履行法定职责、遵守法律法规、建立并实施内部控制制度、按照适用会计准则和相关会计制度编报财务会计报告、提高管理和资金使用绩效;我们的责任是依据法律法规和审计准则的规定，对被审计单位相关财政收支以及有关经济活动独立实施审计并作出审计结论。
一、被审计单位基本情况
××是市政府直属主管***的工作部门，属于市级财政一级预算单位,内设办公室、***等×个职能科室,人员编制××人，其中行政编制××人，实有××人。下属全额拨款事业单位××个：***，***，编制××人，实有××人，差额拨款事业单位××个：***,***,编制××人，实有××人，经费自理事业单位××个：***，***，企业×个：***，***。另有×个社团组织。
广东省年度省级预算执行审计报告
一、政府全口径预算管理审计情况
2014年，省财政厅和有关部门认真贯彻省委、省政府决策部署，注重加强全口径预算管理，加大对民生等重点领域的投入，从严控制一般性支出，推进预算公开，强化预算监督，全口径预算执行不断规范，但仍存在需要进一步加强管理和规范的问题。
(一)一般公共预算管理方面。
1.部分支出项目年初预算资金未及时申请拨付使用。从省财政一般公共预算审计抽查发现，有9个部门12个支出项目2014年年初预算资金亿元，当年未申请拨付使用;有5个部门6个支出项目2014年年初预算资金亿元，在当年11、12月才开始申请拨付使用。
2.非经营性国有资产收入万元未按规定上缴国库纳入一般公共预算管理。
3.个别专项资金项目已完成仍继续安排预算。抽查发现，“全省文化信息资源共享工程县级支中心建设专项经费”项目的建设任务在已完成，但至2014年仍每年安排预算额度1086万元。
4.部分专项资金管理有待规范。一是内控不健全。有3个部门单位17项专项资金没有制订相应的项目评审办法和验收办法。二是资金拨付不及时。有2个部门单位的5项专项资金会签、审查时间长达4、5个月才安排使用。三是信息公开不充分。有3个部门单位3项专项资金未按要求纳入省级专项资金管理平台管理;有43个部门单位192项专项资金未在省级专项资金管理平台公开管理办法、申报指南或分配信息。
(二)政府性基金预算管理方面。
1.部分省级政府性基金收入预算编制方法不科学。由于编制预算时未充分参考上一年度收入实际完成情况，省级文化事业建设费收入、育林基金收入、森林植被恢复费、港口建设费收入等4项政府性基金至2014年的收入实际执行数均为预算数的倍以上，差距较大，最高的达倍。
2.部分政府性基金预算支出执行率偏低。2014年，省级政府性基金年初预算安排的项目资金中，有4项支出亿元未执行;有3项支出执行率低于50%，未执行资金亿元。
(三)社保基金预算管理方面。
1.未及时归还各市社保基金利息收入万元。省财政未将4月至6月归集各地级市委托中央投资运营的社保基金形成的活期利息收入万元及时划归各市。
2.少征工伤和生育保险费万元。省地税局未按社会保险法规定方法征收工伤和生育保险费，导致实际征收金额比应征金额分别少万元和万元。
3.信息系统信息更新不及时。对比省公安厅户籍管理信息系统数据发现，截至2月底，省社保局社保信息系统中有241名离退休人员死亡后仍继续领取基本养老待遇超过3个月，涉及金额万元;有301个参保人员因死亡、退保等原因，社保费万元至今未退还;2014年省地税局征收868人的社保费1015万元，至审计时未能在省社保局社保信息系统反映。
(四)国有资本经营预算管理方面。
1.国有资本经营预算年初安排的财政贴息补助资金支出、产业升级与发展支出等9827万元当年未安排使用。
2.部分国有资本经营收入未按规定纳入预算管理。省财政未将1家省属企业、2014年上缴的利润收入万元，纳入当年省级国有资本经营预算管理。
二、税收征管审计情况
对珠海、东莞、中山、江门4个市税收征管情况进行了审计，并对省地税局及珠三角8个市(除深圳市外)的土地使用税和房产税税收政策执行情况进行专项审计调查。审计结果表明，上述地区和部门在经济下行压力较大的情况下，积极贯彻落实省委、省政府重大战略决策部署，税收实现稳步增长，为国家实施宏观调控和促进全省经济社会平稳、健康和可持续发展提供了有力支持。审计发现的问题是：
(一)税收征管存在薄弱环节。有2个市未将7家委托代征单位收取的亿元税费及时划解国库;有2个市未在规定的期限内办理110个项目的土地增值税清算手续;有1个市将核定征收作为土地增值税清算的主要方式，存在税款流失的风险。
(二)延缓征收税款或应征未征税款。有3个市利用10家企业所得税预缴期和汇算清缴期的时间差调节税款入库进度，导致亿元税款当年未征收入库;有1个市将6家企业营业税及附加亿元违规延缓至次年征收入库;有2个市应征未征16家企业或单位营业税等税费亿元。
(三)土地使用税税源管理存在漏洞。对比8个市国土部门登记数据与地税部门征收数据发现，有万宗涉及面积万平方米土地在地税部门没有土地使用税征收记录。抽查其中2272宗土地，发现有涉税问题的有743宗，核实其中472宗涉及面积万平方米土地应征未征土地使用税亿元。
(四)房产税税源管理存在漏洞。对比7个市房产部门登记数据与地税部门征收数据发现，有7个市万宗涉及面积万平方米房产，没有房产税采集记录。抽查其中1872宗房产，发现有涉税问题的有362宗，核实其中106宗涉及面积万平方米房产应征未征房产税万元。
三、省直部门预算执行和其他财务收支审计情况
对省法院、省科技厅、省民族宗教委、省民政厅、省司法厅、省国土资源厅、省交通运输厅、省水利厅、省商务厅、省文化厅、省地税局、省质监局、省药品食品_、省海洋渔业局、省知识_、省旅游局、省_、省_、省地方志办、省公共资源交易中心、省有色金属地质局、省专用通信局、省妇联、省工商联、省计划生育协会、省社会主义学院、省蚕业技术推广中心、省伦教蚕种场、省冶金产品质量监督检测中心等29个部门单位进行了审计，延伸审计63个下属单位，涉及资金总额亿元(含延伸以前年度资金)，其中本部亿元、所属单位亿元。审计结果表明，相关部门单位预算执行和资金使用总体情况较好。审计发现的问题是：
(一)有8个部门单位预算编制不科学、年中追加预算比例较高。如省民政厅及下属单位2014年年中追加预算亿元，为年初预算的;省科技厅本部年中追加预算万元，为年初预算的167%;省文化厅及下属单位年中追加预算共亿元，为年初预算的96%。
(二)有11个部门单位预算编制不够完整、细化。如省蚕业技术推广中心未将销售蚕种、检测费等收入纳入年初部门预算，涉及金额1259万元;省地税局年度追加预算亿元没有细化到规定的经济科目;省旅游局中国(广东)国际旅游产业博览会专项资金等5个追加项目，没有细化到规定的经济科目，涉及金额亿元。
(三)有23个部门单位部分项目预算执行率偏低。如省商务厅有46个项目总体执行率仅为，其中27个项目执行率为0，涉及金额万元;省国土资源厅有44个项目执行率为0，涉及金额亿元;省有色金属地质局有21个项目执行率为0，涉及金额1447万元;省民宗委有11个项目执行率低于50%，其中9个项目执行率为0，涉及金额594万元。
(四)有22个部门单位未按规定用途使用预算资金，涉及金额万元。如省专用通信局有4个项目经费被用于人员和公用支出，涉及金额295万元;省_在“课题及业务经费”中超范围列支人员经费和公用经费万元;省公共资源交易中心人员经费挤占公用经费万元;省计划生育协会在“生育关怀行动”项目经费中列支其他项目费用万元。
(五)有12个部门单位执行公务卡结算制度不到位，涉及金额万元。如省法院以现金支付车辆燃料费、差旅费等万元;省_以现金支付车辆加油费、车辆维护费等万元;省伦教蚕种场以现金支付办公费、差旅费等万元;省冶金产品质量监督检测中心未制定公务卡强制结算目录管理办法，未按规定开立公务卡。
(六)有18个部门单位和27个下属单位未严格执行政府采购规定，涉及金额亿元。如省妇联及下属省妇儿中心未按规定进行政府采购和公开招标，涉及金额万元;省海洋渔业局部分政府采购项目未按规定编制年初预算，涉及金额万元;省地方志办印刷服务、耗材等21个政府采购项目未编制年初预算，涉及金额万元。
(七)有4个部门单位未严格执行零余额账户管理规定，涉及金额亿元。如省质监局下属省质检院违规从零余额账户向本单位基本户划转资金万元;省知识_违规从零余额账户向下属知识产权研发中心划拨资金万元。
(八)有13个部门单位的往来款长期未清理，涉及金额亿元。如省交通运输厅下属省公路局以前借给直属单位的周转金等万元长期未进行清理;省食品药品_上级下拨未用的委托事项拨款万元中，有47项共计万元超过3年以上未清理;省工商联有万元应收款超过未清理;省社会主义学院有万元超过3年以上的个人借款截至2014年12月未追回。
(九)有4个部门单位未严格执行“收支两条线”管理规定，涉及金额万元。如省司法厅未将地块有偿使用收入180万元上缴省财政;省水利厅下属省水文局2012至20对外提供水文专业有偿服务收入万元未实行“收支两条线”管理。
(十)固定资产管理方面存在的问题。一是有7个部门单位和4个下属单位未经批准出租土地或房产面积万平方米，涉及金额亿元。二是有2个部门单位和7个下属单位无偿将房屋、土地等固定资产转借给下属单位等使用，涉及万平方米。三是有3个部门单位和6个下属单位未按规定将租金收入上缴财政或纳入单位预算管理，涉及金额万元。四是有3个部门单位和5个下属单位违规处置固定资产，涉及金额万元。五是有2个下属单位房屋、设备等固定资产闲置，涉及万元。六是有23个部门和25个下属单位未按规定及时结转在建工程或未及时入账等，导致固定资产账账不符、账实不符，涉及金额亿元。
(十一)“三公经费”管理存在的问题。
1.公务车运行维护费方面。有8个部门单位违规长期借用下属单位或其他单位车辆77部;有4个部门单位违规到非协议(定点)厂家维修、保养车辆，涉及金额万元;有4个部门单位车辆运行维护费超预算万元;有3个部门单位向下属单位转嫁公车费用，涉及金额万元;有5个部门单位在其他费用列支公车费用，涉及金额万元。
2.公务接待费方面。有14个部门单位2088次接待没有公函、邀请函，涉及金额334万元;有4个部门单位在“会议费”、“培训费”等其他科目列支公务接待费，涉及金额万元;有2个部门单位在公务接待费列支接待对象的差旅费，涉及金额万元。
3.因公出国(境)费方面。有4个部门单位11个团组因公出国(境)费超预算万元;有2个部门单位13个团组因公出国(境)年初没安排预算，涉及金额万元;有4个部门单位在其他科目列支因公出国(境)费用万元。
(十二)会议费管理存在的问题。有14个部门单位120个会议费用超标准万元;有7个部门单位在非定点酒店召开会议107个，涉及金额万元;有8个部门单位在会议费中列支差旅费等其他费用万元;有6个部门单位在培训费等其他费用里列支会议费万元;有7个部门单位计划外召开会议61个，涉及金额万元;有2个部门单位将万元会议费用转嫁给下属单位或相关社团承担;有5个部门单位32个会议存在会议费用报销凭证不齐全等问题，涉及金额万元。
(十三)差旅费管理存在的问题。有7个部门单位263次出差未按规定履行审批手续，涉及金额万元;有3个部门单位超标准、超范围报销差旅费万元;有2个部门单位在培训费等其他科目列支差旅费万元;有3个部门单位在差旅费中列支签证费等其他费用万元;有3个部门单位34次出差存在差旅费报销凭证不齐全等问题，涉及金额万元。
四、稳增长促改革调结构惠民生政策措施落实跟踪审计情况
根据_的决定和_、省政府的统一部署，省审计厅2014年分两个阶段对珠海、汕头、梅州、惠州、东莞、中山、江门、阳江、湛江、肇庆、清远、揭阳等12个市贯彻落实中央和省委、省政府出台的一系列稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险重大政策措施落实情况，以及高速公路、铁路、城际轨道、地铁等全省25个重点交通基础设施项目推进情况进行了跟踪审计。审计结果表明，各地区、各部门认真贯彻落实中央和省委、省政府重大决策部署，各项工作总体上推进正常。审计发现的问题是：
(一)部分重大建设项目进展缓慢。有3个高速公路项目因受征地拆迁进展缓慢影响，总体仅完成计划征拆量的31%。其中有1个项目截至2014年9月底仅完成年度计划的。
(二)部分行政审批事项下放工作落实不到位。抽查发现，有2个区因承接机构职能不健全承接不了上级下放的学校和托幼机构医疗室设置许可等6项行政审批事项;有4个市因没有合适的社会组织来承接，有社会组织等级评估等50项应转移事项仍保留在原机关实施;有2个市、1个县的护理学会已承接的“护士执业证书核发”事项，仅有1名全职人员或仅由兼职人员利用休息时间来办理，影响服务质量。
(三)小微企业享受税收优惠限制条件多、覆盖面低。享受企业所得税优惠政策要同时满足行业、资产总额、从业人员和应纳税所得额等多种限制条件，制约了政策的实施，如有2个市已享受税收优惠的覆盖面均不到30%。
(四)部分地方商事登记制度改革配套工作不落实。有3个市的工商部门实行“先照后证”改革后，其他相关部门没有相应简化有关行政许可办证程序和要求;有1个市的工商部门尚未建立“宽进严管”的信用信息公示平台;有2个市的工商部门虽已初步建立此平台但公示的信息量不充分、不完整，与公安、金融机构和其他相关部门也未能实现互联共享和同步监管。
五、重点民生项目资金审计情况
(一)污染减排专项资金审计情况。
对河源、梅州、惠州、阳江、湛江、肇庆、清远、云浮等8个市2012至2014年6月省级污染减排专项资金管理使用情况进行审计，涉及省财政安排的污水处理设施新增减排量“以奖促减”奖励资金、水泥厂脱硝奖励资金、污染减排预留资金、省级配套中央主要污染物减排资金等专项资金共亿元。审计发现的问题是：
1.有2个市的3个项目未验收即获得专项资金450万元;有1个市的1个项目获得的专项资金比补助标准少150万元;有1个市的1个在建项目未完成即提前获得奖励资金300万元。
2.有2个县挪用省级财政污水处理奖励金1466万元用于平衡预算等支出。
高校预算执行审计报告
一、高校推行预算执行绩效审计意义
（一）绩效审计是高校提高办学水平，实现可持续发展的有力保证
在当今国家逐年投人教育资金增加的情况下，开展绩效审计不仅顺应了经济的发展，更重要的是通过对这些资金的经济性、使用效率和形成的效益进行评估来评价学校的业绩，促使学校不断提高办学水平，达到经济效益和社会效益的有机统一，实现可持续发展。
（二）绩效审计是高校杜绝浪费，提高资金使用效率的有效手段
高等学校随着扩招任务的不断加大，学校规模也在不断扩大，高校的基本建设投资、固定资产投资大幅度增长。为了保证办学质量，学校加大对教学科研投入，教学经费、科研经费、管理费用等随之大幅度增加。不少学校新建的基础设施一部分依靠银行贷款，学校将要支付相应的银行利息。随着竞争的不断加剧，谁能够降低办学成本，提高资金利用率，谁就能取得主动权。在学校的收入来源非常有限的情况下，通过预算执行绩效审计，可以弄清高校内公共资金是否获取了效益，效益的程度如何。如高校在进行固定资产投资前进行评估，可以预测、论证最佳决策方案，以期实现最大效益；通过事中监督，可以挖掘提高固定资产的潜力；通过事后对比，可以分析、考核、评价投资预算执行结果，提出改进意见。将绩效审计贯穿管理的整个过程，能够获得资金的最佳使用效果。
（三）绩效审计是高校内部审计工作发展的必然趋势
长期以来受计划经济的影响，高校内部审计大多定位于“查弊纠错式”审计，以财务审计为重点的内部审计一般是事后审计，不能直接协助高校提高办学效益，加上目前内部审计采用的方法基本上是对会计科目进行逐笔审查，方法陈旧单一，审计效率低下，所以高校内部审计未能充分发挥其职能作用。市场经济讲究效益，随着高校办学规模不断扩大，高校的内部审计也应在原有的基础上向绩效审计方向拓展。
二、高校推行预算执行绩效审计主要难点
（一）审计经验缺乏
目前，我国高校绩效审计正处于起步阶段。由于过去较注重财务收支、财务会计等“查弊纠错式”的审计，而忽视了效益审计和绩效审计。大部分高校以财务收支审计为主，绩效审计只在审计基建专项资金时使用，对高校经常性经费的绩效审计尚未开展。实践中既没有明确高校开展预算执行绩效审计的内容，也没有完善的绩效审计标准，更没有完整的案例可供借鉴。
（二）建立高校预算绩效审计标准难
绩效审计标准是评价审计对象效益状况的判断尺度，是提出审计意见、作出审计结论的客观依据。目前，无论是从计划、实施、报告还是步骤、程序和方法都没有现成的规范和标准来约束，绩效审计的内容、组织方式和审计方法因人而异，因此绩效审计行为显得杂乱无序；事实上要制定这样的标准也比较困难，因为高校绩效审计与企业审计、固定资产投资审计等其他专业审计有着很大区别，高校的固有属性，决定了资金的使用主要是体现社会效益、宏观效益、长远效益，难以直接量化经济效益。因此，制定合理的绩效审计标准具有一定难度。标准的制定科学与否，无疑会影响绩效审计的质量和审计结论的可信度。甚至是同一项目，会有多种不同的衡量标准，采用不同的衡量标准，得出的结论会有很大差异。在不同的时间点上，也会得出不同的结果。衡量标准的`难确定，给绩效审计人员客观公正地提出评价意见造成困难。
（三）控制审计风险难
绩效审计涉及面广，不同层次和领域重要性水平确定和审计风险评估并不相同，因此风险评价体系的确定也不同。另外，绩效审计专业性和综合性都较强，审计技术与方法更为复杂。在绩效审计数据收集、分析和确定结论过程中，预算执行审计的思维惯性，从现象推断本质、用部分推断总体等的实现，也都存在不成熟观点导致做出错误结论的可能。当前高校审计人员的配置仍存在知识结构单一、专业技能差距大的非均衡特点，这种状况已成为制约高校绩效审计发展的关键因素，将不利于对效益进行全面、客观、公正的分析评价，也会不同程度地增加绩效审计的评价风险。
（四）遗留问题测算指标难
高校购置资产普遍缺乏统一计划，重复购置现象严重；对事业发展需求预测不准，盲目购置价格昂贵的仪器设备，导致设备利用率低下，长期闲置，最终损坏、报废；基本建设及修缮工程缺乏长远规划，设计不合理；校办产业可行性论证与研究不够，经营管理不善，投资无法收回，负债过多。经常性经费、专项经费使用不规范，处理不好消耗与积累的关系，盲目贷款，利息支出数额过大，导致财政困难。这些问题存在，必然对推行预算执行绩效审计造成影响。
三、高校实施预算执行绩效审计的对策
（一）建立预算执行绩效审计评价体系
2008年_颁布《2008至2012年审计工作发展规划》，提出了“着力构建绩效审计评价及方法体系”的要求。明确指出“2009年建立起中央部门预算执行绩效审计评价体系，2010年建立起财政绩效审计评价体系，2012年基本建立起符合我国发展实际的绩效审计方法体系”。一个完整的、可操作的预算资金绩效审计评价体系应包括确定审计目标、评价标准和评价指标。通过确定预算执行部门使用资金的绩效审计目标，以定性分析与定量评判结合的原则，选择和制定审计评价标准，并在此基础上建立绩效审计评价指标体系，重点对高校预算编制、收入预算执行情况、支出预算执行情况和预算执行结果进行绩效评价，最终提高学校审计工作质量，改善高校预算管理，促进资源优化配置，提高资金使用效益。
（二）完善高校绩效审计制度
不断完善绩效审计规范是有效开展绩效审计并确保审计质量的重要条件。高校要根据实际情况，着手绩效审计规范的建设，制定绩效审计准则和具体的操作指南，绩效审计的方法方式、具体的操作程序及有关的措施形成制度性文本。由于绩效审计的特殊性与复杂性，目前我国尚未形成完整法规体系适用于绩效审计，已出台的法律、法规中涉及绩效审计的内容较少，有关高校绩效审计的内容更少。从各国绩效审计的发展来看，凡是绩效审计开展得较好的国家都制定和颁布了绩效审计准则及相关的规范。因此，尽快制订出一整套独立的包括高校绩效审计在内的绩效审计法规体系，是我国大力开展高校绩效审计和实现依法审计的重要前提。
（三）推行绩效预算编制
一、经济责任审计内容
1.内部控制制度评价。评价内容包括内控制度制定的健全性、适用性及执行有效性，主要评价以下几项制度：预算管理制度、财务收支管理制度、资产管理制度、债权和债务管理制度、“三重一大”制度。
2.预算执行情况评价。对预算的制定与实际执行进行对比分析，分析预算制定是否合理，执行是否有效。
3.经济指标完成情况评价。对收入、支出、结余、资产、负债、净资产增减变动情况进行对比分析，对有关反映经营管理、经济状况、发展能力的指标增减变动情况进行对比分析。
4.“三重一大”制度落实情况。涉及年度财务预算、决算的制定和调整、重要的基本建设项目以及未列入预算的不动产购置、大型房屋修缮项目、大宗物资或医用耗材、大批量(或大型)仪器设备招标、采购等、国内外合资、合作的重大项目(含合作办学、办医)以及对内、对外投资项目、房屋、土地、设备、设施的出租、出让，固定资产的报废、更新等方面，是否由领导班子集体做出决定。
5.专用基金、财政专项经费的管理及使用情况。包括专用基金提取及使用是否符合规定，财政专项经费是否专款专用、并对使用效益进行分析。
6.收入、支出、资产、负债、净资产状况。包括收支是否遵守国家法律、财经法规及相关的各项规章制度，有无违法违纪问题，是否严格执行收支两条线规定，对资产、负债、净资产真实性、完整性进行审计评价。
7.“三产”审计相关内容同上。另需对“三产”与被审计单位的责权利划分是否清晰、合理，双方是否按合同或协议履行职责进行评价。
8.被审计领导干部个人廉洁自律情况。看是否遵守领导干部廉洁自律要求，有无违反廉洁自律有关规定的问题。
9.其他。包括：解决前任遗留问题情况；需要说明的其他问题。
二、经济责任审计报告
经济责任审计是一项综合性审计，涵盖内容非常广泛，其中包括财务收支审计、专项资金审计、内控制度评审、效益审计等，而在此项审计工作中，难免会发现这样那样有关账务处理及物资管理方面的基础性问题，如果在经济责任审计报告中披露此类问题所占据的比重较大的话，会对经济责任的总体评价产生一定影响，造成经济责任审计等同于财务收支审计的误解。因此，在此项审计中，为了严格区分经济责任与会计基础规范性问题，对于审计发现问题的披露，区别性质，程度，予以分别披露。在现场审计结束后，分别出具经济责任审计报告与财务收支审计报告的征求意见稿，经济责任审计报告披露的是工作中出现的重大失误、重大问题及个人存在的经济问题，而财务收支审计报告披露的是有关会计业务技术性问题，避免了经济责任审计报告财务收支审计报告化的问题。采取这种一次审计两种用途的方式，既正确评价了被审计领导干部的经济责任，同时又规范了被审计单位的财务管理。
三、经济责任审计程序
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